四、纳税会计核算科目

纳税会计核算的主要会计科目设置，是按会计核算中使用的会计科目分类。科目内容可分为销售税金、费用性税金、资本性税金、所得税及增值税若干种。销售税金是指在销售过程中实现，按销售收入或数量计税并作为营业利润的减项，在“营业税金及附加”科目中核算；费用性税金是指在生产经营过程中发生，记入“管理费用”科目中；资本性税金是指在投资活动中发生，应记入资本价值的税金，如契税、耕地占用税等；对净利润来说，所得税是费用性税金，通过“所得税费用”科目核算；而增值税是价外税，其会计核算具有特殊性。

在日常经营活动中，企业应主要设置“应交税费”、“营业税金及附加”科目进行涉税经济业务的会计核算。

此外，企业还应根据所交税费的具体业务，设置“管理费用”、“所得税费用”等科目进行相应涉税业务的会计核算。

1.“应交税费”科目

“应交税费”属于负债类科目。该科目核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，可按应缴纳的税费项目进行明细核算。企业按照税法规定计算的应交增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等记在本科目贷方；企业实际缴纳的各项税费，记在本科目借方。本科目期末若为贷方余额，反映企业应缴而尚未缴纳的税费；期末若为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税费。值得注意的是，企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。此外，应交增值税还应分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。

2.“营业税金及附加”科目.

本科目属于损益类科目，用来核算企业经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。而房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目内核算。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。