第6章 不得不解释的商业知识(5)
具体而言，财务管理者应有以下三大基本职责：
1.规划
财务规划是财务管理者的重要职责，它是在认真研究分析有关历史资料、经济技术条件的情况下，对未来的财务指标做出估计和判断，制订财务计划的过程。财务规划的内容主要包括：预测需求、预算编制和财务控制三个方面。企业的财务规划要以货币形式综合反映计划期内进行生产经营活动所需要的各项资金、预计的收入和经济效益，也就是说，财务规划是预测资金的来源和使用，提出资金使用的要求。
（1）预测财务需求
预测，在任何企业的财务规划中都是非常重要的部分。进行预测的目的，是为了体现财务管理的事先性，即帮助财务管理者认识和控制未来的不确定性，使对未来的无知降到最低限度，使财务计划的预期目标同可能变化的周围环境和经济条件保持一致，并对财务计划的实施效果做到心中有数，它对于提高公司经营管理水平和经济效益有着十分重要的作用。
为了便于研究和掌握财务预测，人们往往依据不同的标准对其进行分类：按预测对象，可分为资金预测、成本和费用预测、营业收入预测、利润预测和销售预测；按预测方法，可分为定性财务预测和定量财务预测；按预测跨度时间可分为长期预测、中期预测和短期预测；按预测值多寡分为单项预测和多项预测；按预测态势分为表态预测和动态预测。
需要指出的是，财务预测还有一个准确性的问题。影响财务预测准确性的因素可以分为主观因素和客观因素。主观因素主要指预测者的素质，如数理统计分析能力和预测经验等。客观因素主要是指企业所处内外环境的急剧变化，例如像SARS（非典型性肺炎）等突发事件。因此财务管理者要不断提高自己的预测能力，在实践中积累经验，提高预测的准确性。
（2）做出财务决策
财务决策是在科学的财务预测基础上，根据企业财务管理的目标，对可供选择的多个备选财务方案进行计算、分析、评价和选优。财务决策包括筹资决策、投资决策、利润分配决策，以及生产经营中资金使用的决策等。财务决策一般包括四个步骤：一是确定决策目标；二是提出能达到预定目标的各种可能的备选方案；三是广泛搜集有关资料，并据此对各个备选方案进行科学的计算论证和分析；四是以企业财务管理目标作为决策标准，选定最优方案。
（3）编制预算程序
财务管理要适应市场经济的要求，编制并执行财务预算十分必要。
简单地说，预算就是一种财务规划。更明确地说，预算是表达管理高层收入期望的财务规划，并以此在企业内部分配资源。具体成果以一套预计财务报告的形式体现出来，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
财务预算的编制程序主要分为三个阶段。
预算准备：预算准备旨在进行经济预测、收集资料和上期预算执行情况分析。在预算编制前，必须先确立预算假设，分外部假设和内部假设。外部假设包括未来的通货膨胀率、汇率、利率等。内部假设包括产品销售价格增长、折扣率现金折扣、市场开发费、折旧率、工资增长、奖金、应收账款天数、存货天数等。
预算初稿：财务部门将编制预算的有关资料提供给各个业务部门，要求各个业务部门制定各自的部门预算，由财务部门综合成预算初稿，再报送最高层管理当局审核。
预算定稿与实施：在预算编制过程中财务部门经常要与各业务部门经理讨论预算与修订预算，使之与企业整体预算协调一致。经财务部门综合平衡反复修正，最后经讨论决定，以书面形式下达，作为正式预算下达实施。
2.控制
财务控制是对企业的资金投入与收益的过程和结果进行衡量与校正，以确保企业出标及财务计划得以实现的活动。财务控制是财务规划得以落实的保证。没有财务控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的，确定的财务目标也就难以实现。
就控制主体而言，应围绕财务控制建立有效的组织保证。如确定财务预算的预算编制机构、组织实施日常财务控制的监督协调仲裁机构、进行内部结算的内部结算组织、考评预算执行结果的考评机构等。
在实践中，可以将这些机构的职能进行归并，也可以合并到企业常设机构中。
就被控制对象而言，应本着有利于将财务预算分解落实到企业内部各部门、各层次和各岗位的原则，建立各种执行预算的责任中心，使各责任中心对分解的预算指标既能控制，又能承担完全责任。
就控制手段而言，财务控制以实现财务预算为目标，财务预算都是以价值形式予以反映的，因此财务控制必须借助价值手段进行。
就控制内容而言，由于企业日常的财务活动过程表现为组织现金流量的过程，财务管理的日常内容主要是现金流量的管理。因此，以现金预算为依据，控制现金流量成为日常财务控制的主要内容。
具体来说，财务控制的内容主要有以下几点：
（1）做好财务管理的基础工作
加强财务管理的基础工作是做好财务控制工作的前提，财务管理基础工作的主要内容是：健全原始记录，加强定额管理，严格计量验收，定期盘存财产物资以及制定企业内部结算价格制度等。
（2）组织财务计划的实施
编制财务计划只是财务管理的起点，最终要组织计划的执行和落实，以达到不断改进工作、提高效率、降低成本、节约支出的目的。
在组织计划的执行过程中，通过对各项财务指标完成情况的分析，来评价各项管理工作的质量，为决策提供依据。
（3）保证财务收支的平衡
平衡财务收支也是财务控制的主要内容。其任务是及时根据实际情况，积极调度、合理组织资金，以保证生产的合理需要。平衡财务收支的方法是增加产量、增加收入以平衡支出；降低消耗、节约开支以平衡收入。此外，还可按规定程序向社会融资或向银行贷款。
3.监督
企业的正常运转，还需要一整套完善的管理监督体系。财务管理中的管理和监督体系使得企业在生产经营过程中步步为营，确保企业始终朝着正确的方法前行。不仅如此，在完善监督的体系下，企业能有效利用各种资源，最大程度挖掘自身产能，优化企业的经营与管理，从而能够以较小的成本投入获得较大的经济效益。这就是财务管理中的监督职责。
具体来说，财务监督主要是以财务报告及其他相关资料为基础，利用货币形式对企业财务活动的过程和结果所实行的监督，即对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督。目的在于分析、评价企业的财务状况、经营成果以及现金流动情况，诊察企业经营活动和财务活动的利弊得失，以便进一步分析企业未来的发展趋势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。例如：
通过资金周转指标的分析，能够反映企业物资的占用和使用情况，对这些生产经营资金的形成和使用实行严格的监督，从而促进企业加强生产技术管理，改进物资供应工作；通过产品成本有关指标的分析，能够反映生产中物化劳动和活劳动的耗费，推动企业合理地使用人力、物力和财力，节约消耗、降低成本；通过利润指标的分析，能够反映企业的财务成果和经营管理水平，对利润的形成和分配实行严格的监督，从而促进企业挖掘潜力、改善管理、节约开支、增加收入。
值得一提的是，财务管理作用发挥如何，关键在于财务人员。必须进一步提高财务人员的素质，财务管理人员不仅要懂得会计核算，更重要的是要善于理财，即如何发挥财务管理的职能。财会人员除了应具备较扎实的专业知识外，还要求熟悉国家法律、法规制度，对社会环境（包括政治因素、经济因素、企业因素等）有一定的观察力和预测能力，以及具有较强的管理能力。而且，随着新经济时代的到来，知识、信息技术、人力资源日益受到重视，电子商务的兴起与应用，这一切也都赋予财务管理以新的内涵及新的挑战。财务人员要充分发挥计算机在会计核算和财务管理方面的作用，通过采用商品化会计软件，使会计凭证的制作更加规范。入账及时，数据准确，系统能够自动生成会计报表，从而以高质量的会计信息参与企业的经营决策。
会计电算化的应用为尽快实现由记账型向管理型的转变，实现财务管理质的飞跃奠定了基础。所以只有善于抓住机遇、在知识经济挑战中经受住考验，企业才会腾飞，企业才能在市场多变的竞争中立于不败之地。
综上所述，企业要牢固树立财务管理的理念，从各个方面为企业财务管理水平的提高提供服务。只有企业财务管理水平提高了，才能够为企业应对残酷的市场竞争提供足够的支撑，为企业发展提供足够的动力。