四、案例分析题

1.某部门在组织对A上市公司进行例行检查时发现以下事实：2011年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，为了获得配股资格，A公司的负责人王某要求公司财务总监杜某对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。杜某组织公司会计人员万某以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料于2011年10月申请配股并获批准发行。

（1）王某作为单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为，根据《中华人民共和国会计法》的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处以（）的罚款。

A. 1000元以上20000元以下

B. 2000元以上20000元以下

C. 20000以上200000元以下

D. 5000元以上50000元以下

（2）杜某作为单位的会计人员，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《中华人民共和国会计法》的规定，应当对其进行（）。

A.如果构成犯罪的，依法追究刑事责任

B.尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报

C.可以对杜某处5000元以上5万元以下的罚款

D.应由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

2.2011年3月，某市财政局派出检查组对市属某国有企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：

（1）2010年10月，公司领导调换，新的负责人孟总上任后，将其儿子孟青调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。孟青没有会计从业资格证书。

（2）2010年11月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。

（3）2010年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册，经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。

（1）根据《会计法》和《会计从业资格管理办法》的规定，孟总将其儿子调入该厂担任会计科任出纳，以下说法不正确的是（）。

A.出纳人员可以兼任稽核、会计档案保管工作

B.出纳人员不可以兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作

C.各单位从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书

D.孟总因亲属回避制度，不应将其儿子调入该厂并担任出纳职务

（2）关于会计张某办理会计工作交接手续的下列说法正确的是（）。

A.会计人员调动工作或者离职时，需办理接管人员办清交接手续。

B.如果需要办理交接手续，必须移交人员本人亲自办理移交手续的，不可由移交人委托他人代办交接。

C.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

D.一般会计人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

（3）关于上述案例中，会计档案销毁下列说法不正确的是（）。

A.如有需要，保管期满但未结清的债权债务原始凭证可以按照规定进行销毁。

B.销毁会计档案时，可由单位的档案机构和会计机构共同派人监销。

C.各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。

D.销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，但无需将监销情况报告本单位负责人。

3.甲公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会。重点研究年度财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作，由领导决定。以下是会议期间的部分发言：

王某：受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。财务部正在准备编制年报，希望李部长组织相关专业人员多想方法，尽量减少亏损，以完成上级年初下达的考核指标。李部长，你们现在有什么具体打算和措施？

李某：根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降21%，成本费用却上升3%，要完成上级年初下达的减亏目标十分困难。目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施：一是乙公司是与我们有长期合作关系的大客户，可以与其协商，年末先向乙公司开销售发票1020万元，明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5%；二是可以延长固定资产折旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏2%；三是我们的长期借款离到期还有很长时间，今年情况特殊，可以暂不计提利息，使财务费用减少l25万元，减亏1%。如果综合采取上述三项措施，预计可以实现今年的减亏目标。

王某：我看李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案执行吧。另外，关于出纳员小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍一下情况。

李某：出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走的十分匆忙，没来得及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已有小张接替，工作过度十分平稳。

王某：好的，没有问题，让小张好好干。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该公司年末向新苑公司开具发票来完成减亏任务的行为属于（）。

A.变造会计凭证

B.伪造会计凭证

C.私设会计账簿

D.隐匿会计账簿

（2）下列说法中正确的有（）。

A.甲公司调整固定资产折旧年限的行为属于正常的会计正常变更

B.甲公司调整固定资产折旧年限的行为属于随意变更会计方法

C.甲公司不计提长期借款利息违反了权责发生制

D.甲公司不计提长期借款利息符合《会计法》的要求

（3）关于会计档案销毁，下列说法中正确的有（）。

A.档案部门提出的销毁会计档案事项，符合《会计档案管理办法》规定

B.经副总经理王某批准后，档案科即可予以销毁会计档案

C.销毁会计档案应由档案科和财务科共同派员监销

D.总账和日记账应永久保存

（4）关于会计人员交接，下列说法中正确的有（）。

A.小王与小张不用办理交接手续

B.小王与小张需要办理交接手续

C.小王与小张之间的交接应由应由副总经理王某监交

D.小王与小张之间的交接应由应由财务部长李某监交

（5）假定财政部门在会计信息质量检查中发现并追究相关人员责任，下列说法中错误的有（）。

A.法人代表（总经理）没有参加会议因而不承担任何责任

B.财务部长李某应承担全部责任

C.财政部门可以根据情节，吊销王某和李某的会计从业资格证书

D.销毁会计档案的人员均应负刑事责任

4.奥西有限责任公司是一家中外合资经营企业，2014年度发生了以下事项：

（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位会计员李某临时保管会计档案，并办理交接手续。

（3）4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

（4）5月2日，公司会计科科长退休，公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。

（5）公司发现中期财务报告将出现150万元亏损，为取得银行流动资金贷款，董事长授意王某将损益表进行调整，增加净利润200万元。

要求：根据材料，选择下列符合题意的选项。

（1）根据事项（1），公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确（）。

A.正确。

B.不正确。根据规定，省级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权

C.不正确。根据规定，市级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权

D.不正确。根据规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权

（2）根据事项（2），下列表述正确的有（）。

A.档案管理人员生病临时交接工作，可以由公司董事长胡某指定有关人员接替

B.档案管理人员生病临时交接工作，不能由公司董事长胡某指定有关人员接替

C.交接时应由公司董事长胡某监交

D.交接时由会计机构负责人监交

（3）根据事项（5），该公司及其相关人员可能受到的处罚有（）。

A.吊销王某的会计从业资格证书

B.对公司董事长处以5000元罚款，对公司处以5万元罚款

C.对该公司违法行为进行通报

D.对王某处以3000元罚款

（4）根据事项（3），下列表述正确的有（）。

A.经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，这一行为符合规定

B.经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，这一行为不符合规定

C.经办人员在原始凭证上进行了更改，不应加盖自己的印章，而是加盖出具单位的印章

D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

（5）根据事项（4），下列表述正确的有（）。

A.从事文秘工作的办公室副主任王某不能担任会计科科长

B.从事文秘工作的办公室副主任王某可以担任会计科科长

C.从事会计工作必须取得会计从业资格证书

D.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历

5.钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。2012年该厂发生了以下事项：

（1）2月，经上级主管单位任命，会计科长张红的丈夫王平担任该厂厂长。同月，张红的侄女张芳到该厂会计科担任出纳工作。张芳已取得会计从业资格。

（2）4月，该厂对内设机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，档案科合并到会计科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长张红共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长王平在外地出差，故未将此事报告厂长。之后，会计科长张红指定出纳张芳兼管会计档案保管工作。

（3）9月，张芳调到当地一家外贸公司财务部从事成本核算工作，原在档案科工作的钱华接任张芳的出纳工作，调离前与接任的钱华自行办理了会计工作交接手续。钱华以前一直在档案科工作，未取得会计从业资格证书。张芳调到外贸公司后因工作忙，到12月底还未办理会计从业资格调转手续。

根据以上资料，回答下列问题：

（1）上述第（3）项中，有（）处存在违反会计相关法律法规制度的行为。

A.1

B.2

C.3

D.4

（2）下列事项符合相关会计法律制度规定的是（）。

A.钱华担任钱桥纺织厂出现纳工作

B.张芳担任钱桥纺织厂出纳工作

C.张红担任钱桥纺织厂会计科科长

D.无

（3）下列（）行为不符合相关会计法律制度规定。

A.撤销档案科

B.档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁

C.档案科长与会计科长张红共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销

D.会计科长张红指定出纳张芳兼管会计档案保管理工作

（4）根据《会计基础工作规范》对会计人员回避制度作出的规定，（）任用会计人员应当实行回避制度。

A.国家机关

B.国有企业

C.民营企业

D.事业单位

（5）张芳与钱华办理会计工作交接手续，应由（）监交。

A.张红

B.张红、王平

C.张红、档案科长

D.无须监交