2.1 货币资金

2.1.1 库存现金

一、库存现金的定义

库存现金是指小型物业管理企业存放在财会部门由出纳人员管理的库存现金。小型物业管理企业应当按照国家法律、法规的规定办理有关现金收支业务，主要遵守以下几项规定：

（1）应当依照《会计法》的规定，实行不相容职务分离，做到钱账分管，会计与出纳分开，即经管现金收支的出纳不得进行会计记账，进行现金收付记账的会计人员不得经管现金。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。实行钱账分管是现金内部控制的最基本要求。

（2）现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

（3）应当遵守《现金管理暂行条例》规定的范围，正确使用现金。

（4）应当遵守库存现金限额的规定。物业管理企业库存现金的限额，由开户银行根据具体情况确定。

（5）支付现金，应当从本企业库存现金限额中支付或者直接从开户银行中提取支付，不得从本企业现金收入中直接支付（即坐支）。特殊情况，应当事先报开户银行批准。

（6）从开户银行提取现金，应当写明真实用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金。

（7）因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊原因必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后支付现金。

（8）不准用不符合制度规定的票据凭证顶替库存现金（即不得以白条顶库）；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准为其他单位或个人套取现金；不准谎报用途套取现金；不准将单位的现金以个人名义存储；不准保留账外现金（即小金库）；不准以任何票证代替人民币。

（9）应当健全现金收付票据的复核制度，坚持现金的查库制度，做到每日清查库存现金，保证现金安全。

（10）对现金收付的交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。

（11）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关账簿。

（12）出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

二、小型物业管理企业识别现金假币的方法

（1）水印：假币水印的特点是模糊，无立体感，变形较大，多是用浅色油墨加印在纸张正、背面，不需迎光透视就能看到。

（2）红、蓝彩色纤维：在第五套人民币1999年版的票面上，可看到纸张中有红色和蓝色纤维（2005版取消此措施），特定波长的紫外光下也可看到。

（3）安全线：假币的安全线一般是印上或画上的颜色，如加入立体实物，会出现与票面皱褶分离的现象。

（4）雕刻凹版印刷：第五套人民币面值纸币正面主景、中国人民银行行名、面额数字、盲文面额标记等均采用雕刻凹版印刷，用手指触摸有明显凹凸感。

（5）隐形面额数字：第五套人民币各面值纸币正面右上方有一装饰图案，将票面置于与眼睛接近平行的位置，面对光源作平面旋转45度或90度角，可看到阿拉伯数字面额字样。

（6）光变面额数字：第五套人民币100元、50元正面左下方用新型油墨印刷了面额数字晃动会有颜色变化。

（7）阴阳互补对印图案：第五套人民币正面左下角和背面右下方各有一圆形局部图案，透光观察，正背图案组成一个完整的古钱币图案。

（8）胶印缩微文字：第五套人民币印有胶印缩微文字“RMB100”、“RMB50”、“RMB20”、“RMB10”、“RMB5”等字样，大多隐藏在花饰中。

（9）专用纸张：第五套人民币采用特种原材料由专用抄造设备抄制的印钞专用纸张印制，在紫外光下无荧光反应。较新的纸币在抖动时，会发出清脆的响声。

（10）无色荧光图案：第五套人民币各券别在正面行名下方胶印底纹处，在特定波长的紫外光下可以看到面额阿拉伯数字字样，该图案采用无色荧光油墨印刷，可供机读。

三、小型物业管理企业现金的账务处理

小型物业管理企业收到代收的各种款项时，借记“库存现金”等科目，贷记“代收款项”科目。

【例2-1】 大地物业管理公司于2013年1月份代收电费10000元、代收煤气费20000元、代收水费30000元，上述款项现金收讫。

根据有关凭证公司编制账务处理如下：

【例2-2】 大地物业管理公司清查现金，发现库存现金比账存现金短少1000元。账务处理为：

上述短款是出纳张民保管不善遗失，应由其赔偿，款项尚未收到。账务处理为：

收到赔偿现金1000元。账务处理为：

为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况，要组织现金的序时核算。库存现金的序时核算是通过“现金日记账”进行的。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置现金日记账。现金日记账一般采用借贷余三栏式。有关现金收、付业务核算举例如下。

【例2-3】 2013年1月2日大地物业管理公司向租住户收取房租，收到现金1000元。根据发票编制“现金收款凭证”，作账务处理如下：

1月12日大地物业管理企业开出现金支票，从银行提取现金2000元。根据支票存根，作账务处理如下：

1月22日大地物业管理企业职工张某预借差旅费500元。根据借款单，编制“现金付款凭证”，作账务处理如下：

1月30日大地物业管理企业将房租收入1000元存入银行。根据银行存款进账单回执，编制“现金付款凭证”，作账务处理如下：

根据上述业务等，登记现金日记账如表2-1所示。

四、新《小企业会计准则》对“现金”的会计核算要求

《小企业会计准则》将“现金”科目改名为“库存现金”科目核算。

2.1.2 银行存款

一、银行存款账户的类型

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

（1）基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。

（2）一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。

（3）临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金。

（4）专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。

企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。

基本户开户应具备的资料有：工商营业执照正本、企业组织代码证正本、税务登记证正本、法人身份证、授权委托书，另外还有企业公章、财务章、法人代表私章。

二、银行存款的账务处理

小型物业管理企业收到代收的各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“代收款项”科目；将款项交给有关单位并取得代收、代办手续费收入时，借记“代收款项”科目，贷记“银行存款”、“其他业务收入”等科目。该科目期末有贷方余额，填列资产负债表时应合计到“其他流动负债”科目内。

【例2-4】 大地物业管理公司于2013年2月份代收电费10000元、代收煤气费20000元、代收水费30000元，上述款项现金收讫。根据代收协议按1%收取手续费，月末按规定扣除手续费后，余款通过银行全部转交有关单位。根据有关凭证进行账务处理。

大地物业管理公司收到代收款项时：

月末按规定扣除手续费后余款通过银行全部转交有关单位时：

小型物业管理企业以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记现金日记账和银行存款日记账。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记银行存款日记账和现金日记账。将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。

【例2-5】 大地物业管理公司2013年12月8日以银行存款购入办公用品，金额为1000元；12月9日收到房租2000元，存入银行；12月10日以银行存款支付绿化费3000元，12月11日偿还银行短期借款金额为50000元；12月12日从银行提取现金10000元，按支票存根记载提取金额；12月21日发生存款利息250元，根据银行利息回单编制凭证。账务处理为：

银行存款日记账格式如表2-2所示。

三、如何编制银行存款余额调节表

（1）未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账，而另一方尚未入账，从而造成企业银行存款日记账记录与银行对账单记录不符现象的某些账款。未达账项是银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有以下4种情况：

[1]银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，如委托银行收款等。

[2]银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项，如借款利息的扣付、托收无承付等。

[3]企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，如收到外单位的转账支票等。

[4]企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。

（2）银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：

【例2-6】 大地物业管理公司2013年1月31日与银行对账和编制余额调节表的情况如下：银行存款日记账账面余额为100000元，银行出具的1月31日对账单余额为140000元。经核对有下列未达账项：

（1）公司收到劳务收入10000元已记账，银行尚未入账。

（2）公司支付购办公用品款30000元已记账，银行尚未记账。

（3）银行收到管理费收入40000元已入账，公司尚未入账。

（4）银行支付油费20000元已下账，公司尚未记账。

根据上述未达账项编制“银行存款余额调节表”如表2-3所示。

2.1.3 其他货币资金

一、其他货币资金的类型

（1）外埠存款：指小型物业管理企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

（2）银行汇票存款：指小型物业管理企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

（3）银行本票存款：指小型物业管理企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

（4）信用卡存款：指小型物业管理企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

（5）信用证保证金存款：指小型物业管理企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。

（6）存出投资款：指小型物业管理企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。

二、其他货币资金的账务处理核算

1．外埠存款

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“在途物资”、“原材料”、“周转材料”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

2．银行汇票存款

企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行、取得银行汇票后，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“原材料”、“周转材料”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3．银行本票存款

企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”、“原材料”、“周转材料”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4．信用卡存款

企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

5．信用证保证金存款

企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存商品”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。

6．存出投资款

企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。

【例2-7】 大地物业管理公司要求银行办理银行汇票，公司填制“银行汇票申请书”，金额为100000元，经银行审核同意，开出银行汇票，账务处理为：

公司持汇票到异地某公司购买装饰材料，根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等凭证，共计支付贷款90000元。账务处理为：

收到开户银行转来的多余款项10000元时，账务处理为：