第3章 小企业会计之“负债”业务汇总
黑板报
负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。
根据负债的定义，负债具有以下特征：
（1）负债是企业承担的现时义务。
（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
（3）负债是由过去的交易或事项形成的。
将一项现时义务确认为负债，除应符合负债的定义外，还要同时满足两个条件：
第一，与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
第二，未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。
负债一般按其偿还速度或偿还时间长短划分为流动负债和长期负债两类。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、其他应付款等。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
3.1 小企业应付职工薪酬如何核算
【基础链接】
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资、奖金、津贴、补贴”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿”“非货币性福利”“其他与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
【账务处理】
企业应付各项工资、奖金、津贴和福利费核算的基本账户是：“应付职工薪酬”和“应付职工薪酬—职工福利”账户。这两个的明细账的设置可按职工类别分别设置。
（1）应付职工薪酬的账务处理。根据工资计算表做应付职工薪酬的账务处理。
向银行提取现金备发工资，按实际提取数。
借：库存现金
贷：银行存款
发放工资时、按实际发放数。
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
（2）工资分配的账务处理。工业企业当月发生的应付工资，凡是基本生产车间、辅助生产车间工人的工资，借记“生产成本—基本生产成本”和“生产成本—辅助生产成本”账户；各个生产单位的管理人员、技术人员的工资应借记“制造费用”账户；厂部行政部门人员、离退休人员的工资应借记“管理费用”账户；在建工程施工人员的工资应借记“在建工程”账户；产品销售人员的工资借记“营业费用”账户；医务部门及福利部门人员的工资应借记“应付职工薪酬—职工福利”账户；工会部门人员的工资应借记“其他应付款”账户；职工子弟学校职员的工资借记“营业外支出”账户；从事其他业务人员的工资应借记“其他业务支出”账户，按应付工资总额贷记“应付工资”账户。
（3）应付职工薪酬—职工福利的账务处理。根据福利费计算表提取应付福利费时，账务处理为：根据规定提取的应付福利费，按应付工资分配的不同部门应分别借记“生产成本”“制造费用”“在建工程”“其他应付款”“应付职工薪酬——职工福利”“营业费用”“营业外支出”等账户，贷记“应付职工薪酬——职工福利”账户。
应付职工薪酬——职工福利支用的账务处理是：支付福利费时，按其实际发生金额借记“应付职工薪酬——职工福利”账户，贷记“库存现金”“银行存款”账户；若有代垫的职工医药费，应借记“其他应收款”账户。