1.2 小企业其他货币资金如何核算

【基础链接】

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、其他货币资金、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。

【财务处理】

本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别按“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

本账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业在其他货币资金方面的存款额。

（1）在途资金的账务处理。

「例」 收到银行收账通知，总公司增拨流动资金20000元已收妥，入账的会计处理如下。

（2）外埠存款的账务处理。

「例」 企业收到采购员交来购料账单及其他有关报销单据，合计5000元，会计处理如下。

（3）银行汇票存款的账务处理。

「例」 采购员前往外地采购材料，财务科填列“银行汇票委托书”，委托银行办理银行汇票结算手续，金额为6000元，会计处理如下。

（4）银行本票存款的账务处理。

「例」 将银行存款5000元转为本票存款，用于材料采购结算的会计处理如下。

（5）信用证存款的账务处理。

「例」 办理信用证结算方式交纳保证金10000元的会计处理如下。

「例」 甲商品采购企业委托当地的开户银行将200000元汇往在外地开立的采购专户，以采购企业所需的商品。公司的采购员甲某用外埠存款购进商品一批，增值税专用发票上列明买价170000元，增值税28900元。采购结束后该公司将外埠存款清户，收到银行转来的收账通知。根据有关凭证，编制会计分录如下。

①将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户，编制会计分录如下：

②购进商品，编制会计分录如下：

③收到银行转来的余款收账通知，编制会计分录如下：