第三节 房地产开发企业纳税概述

房地产开发企业纳税业务的主要任务是明确应纳税种、应税行为、税率、纳税义务发生时间，及时进行纳税申报和税款缴纳等。

一、应纳税种及税率

目前，我国房地产开发企业涉及的应纳税种（费，下同）较多，主要有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、印花税、土地增值税和企业所得税等。房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率如表1-1所示：

二、纳税申报

纳税申报是房地产开发企业作为纳税义务人履行纳税义务时，就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交的书面纳税申报表。纳税申报表也是税务机关核实应纳税款、开具完税凭证的主要依据。

（一）纳税申报的方式

房地产开发企业作为纳税义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，经税务机关批准，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。目前很多地区已经实行网上申报。房地产开发企业采取网上申报方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

（二）纳税申报的类别

纳税申报分为按期纳税申报和按次纳税申报两种。按期纳税申报是以一定期间确定一个纳税期限，有分月（季）度纳税申报和年度纳税申报两类。按次纳税申报是每完成一次应税行为，便缴纳一次税款，如耕地占用税、契税。

1．月（季）度纳税申报

月（季）度纳税申报是指月（季）度终了后，房地产开发企业按照税法的规定，对上月（季）发生的各种纳税义务的应纳税款进行计算，计算后填列纳税申报表，并在规定的期限内进行纳税申报。

一般需要申报如下税费：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、城镇土地使用税、房产税、印花税、土地增值税、企业所得税、个人所得税。

2．年度纳税申报

年度纳税申报主要涉及企业所得税年度汇算清缴。

（三）纳税申报的程序

房地产开发企业办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

三、税款缴纳

税款缴纳是房地产开发企业依据税法规定的期限，将应纳税款向国库解缴的活动，是完成纳税义务的体现。税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。

房地产开发企业需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的答复；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。延期缴纳税款期限最长不得超过3个月。