项目小结

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种流转税。

增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

增值税的征税范围分为一般规定和特殊规定。一般征税范围包括销售或进口的货物，提供加工修理修配劳务，提供增值税应税服务。特殊规定包括属于征税范围的特殊项目和特殊行为。特殊行为包括9种视同销售行为。

增值税的税率采用比例税率。增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

纳税人应纳进口货物增值税时，按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。组成计税价格=关税完税价格+关税。如果进口货物属于消费税的应税消费品，组成计税价格公式中需加上消费税额。计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

销售货物或者提供应税劳务和服务的纳税义务发生时间，一般为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

按照《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人应当缴纳增值税；“营改增”的具体征税范围包括销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、无形资产或者不动产，营改增税收优惠包括起征点、免征增值税项目、跨境应税行为适用增值税零税率与免税政策的规定、增值税即征即退、扣减增值税规定等。