本章小结

本章主要分析了政府成本会计体系构建的理论基础：新公共管理理论、国家（或政府）职能理论与公共产品理论、政府公共受托责任理论、系统论等。新公共管理运动理论将政府以“企业”的视角进行分析研究，将企业管理技术与竞争理念引入政府，从而直接指导着将企业成本会计的理论引入政府会计中。国家职能理论阐述了政府的职能有哪些，在构建政府成本会计体系时，帮助分析国家或政府一般具有哪些活动，这些活动就是政府向广大公众提供的“产品”。公共产品理论进一步以“产品”的思想来分析政府提供的公共物品与服务，但该理论更主要的是从公共产品的特征、生产与提供方式方面为具体研究政府成本会计理论问题提供指导。系统论思想以系统的方法指导在政府成本会计理论研究时应注意与政府内外环境协调，注意政府成本会计理论系统的完整性。