1.1 出纳人员

出纳人员是指从事出纳工作，担任出纳核算的会计人员。出纳人员首先必须懂得会计知识，了解《会计法》的相关规定。例如，我国《会计法》第二十一条第二、三款规定，会计机构内部必须建立稽核制度：出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

1.1.1 什么是出纳人员

出纳人员属于会计人员中的一员，这就要求出纳人员和所有的会计人员一样必须持有财政部门颁发的会计从业资格证书（会计证），未取得会计证的人员不得从事出纳工作，不得伪造、转借会计证。

从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员或收银员。收款员从其工作内容、方法、要求以及他们本身所应具备的素质等方面看，他们与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。

他们的工作主要包括以下内容。

● 办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整。

● 填制和审核许多原始凭证。

由于收款员同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。

所不同的是，收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。

所以，也可以说，收款员是会计机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

1.1.2 出纳机构的设置

出纳机构是会计机构内部设立的专门负责处理出纳业务的专职机构。《会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有作出硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。

各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。

注意：实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应根据相关规定设置出纳机构，即会计机构内部专门负责处理出纳业务的专职机构，并配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。

1.1.3 出纳人员的配备

每个拥有独立资金的企业单位都必须设置出纳机构。一般来讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。出纳人员的配备可根据单位实际需要，一般可采用一人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式，如表1.1所示。

【例1-1】

北京万达有限公司在2009年由于刚成立不久，还是一家小企业，主要从事大屏幕租用，业务也在拓展中，平时发生的各项经济业务量相对较少，公司人员只有8人，财务室只有主管会计和出纳小张两人，出纳小张除了负责财务部门现金、银行存款的管理，各类印章的管理，日记账的登记以外，还负责公司的部分内勤事务，如拟写合同、发送传真、联系客户等，这时，公司出纳主要实行的是一人多岗制，节约了人员开支。

随着业绩的提升，2010年万达有限公司开始发展起来，公司内部岗位增多，各管其所，出纳小张就主要开始负责财务相关的事宜，如货币资金的管理、各项业务的结算、日记账登记等。此时，公司实行的是一人一岗制。

截至2012年年初，北京万达有限公司经营范围开始扩大，不但从事大屏幕租用，也会有专门的工程部人员负责搭建舞台，相关的灯光设备也可以租用，并且出售相关的舞台设备，也从小规模纳税人转为一般纳税人了。财务部门的相关工作日渐繁忙，特别是对于本就工作繁忙的出纳岗位，因此公司采用了一岗多人制的原则。公司出纳岗位有3名出纳人员，分别负责管理公司内部货币资金收付管理、公司货币资金账务处理、外勤出纳岗（负责联系银行、税务，与客户联络），这时，每个人员都有专门的工作内容，明确了各个出纳人员的职责，提高了出纳岗位的工作效率。

1.1.4 出纳人员的内部分工

出纳人员内部分工主要适合于规模较大、出纳业务量较多的企业单位。其实就是出纳岗位职责的内部分工，对出纳人员进行明确的职责分工，使得每一项出纳工作都有专人负责，增强了出纳工作的质量和效率。

一般出纳人员内部分工主要分为公司内勤出纳和外勤出纳两种。内勤出纳主要负责公司内部出纳业务管理，如费用报销、库存现金管理和银行存款管理等；外勤出纳主要负责公司外部出纳业务管理，如与银行接触，公司税务办理等。

对于一些出纳业务较为繁忙的企业单位，其出纳人员内部分工则更为细致。在一个企业单位出纳机构中可有两个以上的出纳人员，每一项出纳业务内容都可以配备一名出纳人员。例如，费用报销业务就会有专门的出纳人员管理；公司税务办理则又有专门出纳人员负责；现金、银行存款有专人管理；日记账、凭证制作公司也会安排专门的出纳人员负责。

注意：即使在出纳机构中出纳人员内部分工再细致，但是这些出纳人员还是相互联系、相互制约着的，还是一种分工协作的关系。出纳人员的内部分工，精简了出纳人员的工作内容，增强了出纳人员的工作责任，明确了出纳人员的工作职责，使出纳工作业务管理质量和效率都得到了提高。