工作情境与分析

一、情境

李娜在熟练掌握Excel的基础操作之后，开始尝试用Excel建账。

山东丰源有限责任公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%。材料核算采用先进先出法。2018年9月的账户期初余额如表2-1所示。

该公司原材料月初库存量为500吨，2018年9月发生的具体业务如下。

（1）9月1日，收到银行通知，用工行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。

（2）9月2日，购入原材料160吨，用工行存款支付货款160 000元，以及购入材料应付的增值税额25 600元，款项已付，材料未到。

（3）9月3日，收到原材料一批，数量110吨，材料成本110 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（4）9月4日，用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为232元，材料为100吨，购入材料为99 800元，支付的增值税税额为15 968元，原材料已验收入库。

（5）9月5日，基本生产领用原材料600吨，车间领用计入产品成本的低值易耗品50 000元。

（6）9月6日，向龙华公司销售产品一批，销售价款300 000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本180 000元（月末结转），产品已发出，价款未收到。

（7）9月7日，公司将交易性金融资产（全部为股票投资）25 000元卖出，收到本金25 000元，投资收益5 000元，均存入工行。

（8）9月8日，购入不需安装设备1台，价款85 470元，支付增值税13 675.2元，支付包装费、运费1 000元。价款及包装费、运费均以建行存款支付。设备已交付使用。

（9）9月9日，一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。

（10）9月10日，基本生产车间的1台机床报废，原价200 000元，已计提折旧180 000元，清理费用500元，残值收入1 800元，均通过工行存款收支。该项固定资产清理完毕。

（11）9月11日，归还短期借款本金150 000元，当月利息2 500元，由工行存款支付。

（12）9月13日，用工行存款支付工资500 000元，其中包括支付给在建工程人员工资200 000元。

（13）9月14日，分配应支付的职工工资300 000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资275 000元，车间管理人员工资10 000元，行政管理部门人员工资15 000元。

（14）9月14日，提取职工福利费42 000元（不包括在建工程应负担的福利费28 000元），其中生产工人福利费38 500元，车间管理人员福利费1 400元，行政管理部门福利费2 100元。

（15）9月15日，提取应计入本期损益的借款利息共21 500元。其中，短期借款利息11 500元，长期借款利息共10 000元。

（16）9月16日，销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税税额为112 000元，销售产品的实际成本为420 000元（月末结转），货款工行已妥收。

（17）9月17日，摊销无形资产10 000元。

（18）9月18日，计提固定资产折旧100 000元，其中记入制造费用80 000元，管理费用20 000元。

（19）9月19日，收到龙华公司应收账款151 000元，存入工行，并计提坏账准备600元。

（20）9月20日，用工行存款支付产品展览费10 000元。

（21）9月30日，将制造费用结转记入生产成本。

（22）9月30日，计算并结转本期完工产品成本1 104 900元。

（23）9月30日，广告费10 000元，已用工行存款支付。

（24）9月30日，公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为2 000元。

（25）9月30日，用工行存款缴纳增值税100 000元，教育费附加2 000元。

（26）9月30日，结转本期产品销售成本600 000元。

（27）9月30日，将各损益类科目结转记入本年利润。

（28）9月30日，计算并结转应交所得税（不考虑纳税调整事项，税率为25%）。

二、分析

若要完成丰源公司2018年9月的账务处理流程，需分为以下步骤：建账→设置账户→输入期初余额→输入记账凭证→生成总账→生成明细账。

1. 建账

用Excel 2010建立一个工作簿，并建立若干张工作表，分别用以存放会计科目及其期初余额、记账凭证，以及根据记账凭证自动生成的总账和明细账。

2. 设置账户

设置账户即建立一个“会计科目及余额表”。

3. 输入期初余额

在“会计科目及余额表”中输入期初数据，并实现试算平衡。

4. 输入记账凭证

输入记账凭证即建立一个“1809凭证”工作表，在此表中输入所有业务凭证。

5. 生成总账

建立一个总账表，在此表中汇总所有凭证数据，并根据记账凭证自动生成总账。

6. 生成明细账

建立一个明细账表，在此表中利用Excel 2010的透视表功能自动生成明细账。