第2章　靠近出纳

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2.1　听说出纳挺简单的

在“出纳没有技术含量”的讹传下，出纳自然而然就成了人们心中很简单的职业。甚至连一些做过出纳的朋友也是这样认为的。

出纳是“三分动手，七分动脑”的专业工作。出纳工作者应该是会动脑子的“出纳人”。可是，很多做出纳的朋友却把自己当成了一部跑腿打杂的“出纳机器”，以为不出错、不丢钱，每天“跑跑银行，记记账”就是出纳的主要工作。于是，也就让人产生了“出纳很简单”的印象，甚至还在不断误导一些单位的领导者、现职出纳、出纳学习者和会计教育工作者。结果，更为重要的“七分动脑”却常被人忽略。

出纳工作离不开跟人打交道，这是出纳工作与会计工作的明显区别。想一想，在我们常见的工作和生活中，还有什么比跟人打交道更难的事呢？于是，这才有了出纳应当具有的十个意识和应当坚守的五项原则。

所以，从与人打交道需要动脑子的角度说，出纳工作远没有传说中的那么简单。

2.2　出纳是会计的基础吗

关于出纳，长期以来还有一个说法：出纳是会计的基础。于是，“基础”二字使得“出纳”和“会计”在不少人心里就好像“小学”和“大学”的关系。

这个说法由来已久。明明是一个错觉，却有无数的会计人不假思索地信以为真。

这个错觉的形成，大致有两个原因。

1.来自工作程序上的

因为出纳收付款在前，会计处理账务在后，所以直观上难免产生出纳是会计基础的错觉。显然，将排在前面的认定为基础，是存在逻辑缺陷的。

2.来自账务处理上的

因为出纳的账务处理在技术上要比会计简单得多，相比之下，出纳记账就很“基础”。那么，打下了坚实的出纳工作基础，就能更好地在复杂的会计账务处理工作中发挥作用吗？很遗憾，出纳的账务处理与会计是不同的。出纳练就的那一身功夫，除了对记账原理的理解和应用外，几乎无用武之地。

因此，“出纳是会计工作的基础”的说法，使得出纳失去了与生俱来的与会计平等的地位。出纳的职业地位就这样被矮化了，甚至初学出纳的朋友们还没上手，在心里就已经蒙上了自卑的阴影，盘算着在出纳岗位暂时待上一阵子，找机会赶紧做上体面的会计工作。

赞同“出纳是会计工作的基础”说法的朋友，有必要冷静下来思考和回答以下三个问题。

●会计的职责是不是进行账务处理？出纳的职责是不是进行资金管理？二者的工作内容和工作规则是不是相去甚远？

●出纳和会计是不是一个单位中会计工作的组成部分？它们是不是同处于一个工作平面上，在各自的专业领域内承担着相对独立的职责？

●在一个单位里，出纳和会计工作是不是既不可或缺，又不能彼此替代？哪怕都是兼职的？

能把这三个问题回答清楚了，就不会把错觉当成现实而盲目轻视出纳这个职业，甚至不假思索地人云亦云、以讹传讹。而关于“出纳是会计工作的基础”的说法也就会不攻自破了：出纳不是会计工作的基础，而是会计工作的组成部分。

2.3　出纳、会计与财务

不少人觉得干财务的人就是会计。还有一些人冥冥之中觉得出纳也算是会计。有的人更是认为在财务部里工作的人，都是会计。

根据出纳、会计与财务各自的主要职能，我们可以看出三者的差异。

1.出纳

出纳是指对所在单位的资金（包括票据和有价证券）收入、支付和保存进行管理的会计工作。从事这项工作的人员称为出纳人员，简称出纳。

简单地说，出纳负责对钱的收、付、存进行管理。对外与银行发生关系。

出纳可以配置专职人员，也可以由本单位人员兼任。

出纳应当接受会计的监督，配合开展相关的检查、复核工作。

2.会计

会计是指以货币为主要计量单位，对所在单位发生的资金收支及相关经济业务以会计凭证、会计账簿和会计报表为主要表现形式，根据专业规则并运用专门的方法进行记录、核算和监督的经济管理工作。从事这项工作的人员称为会计人员，简称会计。

简单地说，会计负责算账、报税，监督出纳。对外与税务机关和审计机构发生关系。

单位基于会计业务的需要，可以配置专职会计，也可以聘请兼职会计，还可以委托专业的记账机构代理记账业务。

3.财务

财务是指一个单位基于存在和发展的需求而筹集及运用资金的活动。从事这项工作的专业人员称为财务人员，也简称为财务。

简单地说，财务负责找钱、用钱。对外与银行和第三方金融机构发生关系。

在职场里，人们最常见的“财务部”这个部门，仅从字义上就能看出其职能为筹集资金和运用资金。即向金融机构或其他组织及自然人筹集资金；对单位能够支配的资金运用进行管理。由此还能扩展到贷款和放贷、管理债券和股票等有价证券以及其他资金增值业务。

然而在实务中，大部分单位虽然以“财务部”这三个字命名部门名称，但这个“财务部”并不都是以筹集资金和运用资金为单一职能的，事实上这里面还有部分工作会由会计或出纳甚至领导者分担。

了解出纳、会计与财务的差异，有助于各自理解各自的专业范围，在做好本职工作的同时配合其他岗位开展工作。

2.4　会计就是权威的出纳吗

有一句来自会计人员豪气冲天的话：会计做得了出纳，出纳做不了会计。

的确，这句话体现出了做会计的豪气，却再次将出纳的职业地位矮化了。因为这句话，一些初学初做出纳的朋友认定了会计就是出纳权威，会计都是出纳专家。于是，大家不但对会计充满敬仰之情，而且也盼着早一天不再做出纳，做个会计才体面。还有些朋友甚至想当然地认为，拥有高级职称的会计指导出纳绝对是信手拈来，易如反掌。

然而，一些高级会计师和注册会计师却无不认真地表示：如果没学过出纳知识，自己也确实做不了具体的出纳工作。

事实上，出纳做不了会计是正常的，因为那是另一个细分的会计专业，职责不同。而会计也不一定做得了出纳：没有出纳工作技能的会计，怎么会比出纳更了解出纳工作呢？

不相信？不服气？那就找个自己信得过的会计，请人家讲讲出纳的十个意识和资金收付的五项原则都是怎么回事吧。

之所以讲到这个话题，是希望初学初做出纳的朋友不必盲目依赖会计在出纳专业上的指点。但是，即便所在单位已经形成的工作惯例不够专业规范，也还是应当暂且予以尊重和沿袭的，在适合的时机再去完善。二者并不矛盾。

2.5　有了财务软件，学手工记账更重要

提到手工记账，一些朋友总会感到太老土了：现在已经有了财务软件，还有必要再学手工账吗？也有的朋友索性就认为，有了财务软件，就不必再学做手工账了。

对于初学初做出纳的朋友来说，手工记账到底还有没有必要再学呢？

客观地看，使用财务软件能够极大地解放财务人员的双手，这的确是一件好事。但是，初学初做者如果在初学期间就直接使用财务软件而跨越了手工记账的过程，便会失去学习、体验和理解出纳账务处理的方法、加深对记账规则的理解和建立专业思维模式的动脑过程。

而手工账恰恰是初学初做者掌握会计记账原理的必经过程，既相当重要，又不可或缺。

事实上，急于用财务软件替代手工操作的学习、体验和理解过程，对于初学初做出纳的朋友来说并无益处。就像小孩子一样，还未学会走就想跑，怎会不摔跤呢？

另外，一些单位暂时还不需要使用财务软件或还不具备使用条件，这些单位的出纳朋友只能手工记账。所以，在自己并不知道未来任职单位采用的是什么记账方法的情况下，更需要学习手工记账方法。

对于在只使用财务软件的单位中工作的初学初做者，也就不得不顺势而上了。还没学会走就开始跑，个中滋味，也只有自己体会了。

2.6　财务机器人与出纳

自2017年以来，在智能机器人阿尔法狗与世界围棋天才的几十次对弈大获全胜后，全球四大会计师事务所的财务机器人也相继登场了。紧随其后，国内已有超过50家的国企引进了财务机器人。

在这些财务机器人的强大功能中，有三个部分与出纳工作相关：

（1）可替代财务流程中的手工操作（特别是高度重复的事务性内容）；

（2）管理和监控财务流程；

（3）录入信息，合并数据，汇总统计。

据说，看完财务机器人的这些强大功能，整个财务圈的人都感到震撼了，无数财务人暗自以泪洗面——快失业了。有些初学初做出纳的朋友担忧：出纳是不是也会消失？

显然，财务机器人的应用可以在一定程度上替代记账、核算环节的会计工作，使财务人员不陷在“动手”的事务堆里，能够将有限的时间和精力投入到对单位更有价值的“动脑”工作中。从这个角度说，以“动手”为主要形式的出纳、会计和审计等财务人员的这些工作内容，的确面临着被机器人替代的局面。

谁都难以否认，出纳所具有的专业使命对于任何一个存在资金收、付、存行为的单位来说，都是不可或缺的。出纳与人打交道的专业“动脑”能力难以被机器人完全替代。

虽然财务机器人来势汹汹，势不可挡，但我们能做的就是强化不可替代的专业软实力，更多地从“动手”中解放出来，把“动脑”的事做好、做透，成为具有管理悟性和管理能力的管理出纳。