4.3 其他货币资金
4.3.1 什么是其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
4.3.2 如何使用“其他货币资金”科目
本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
企业增加其他货币资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
4.3.3 如何设置明细科目
“其他货币资金”科目的明细科目设置如表4-4所示。
表4-4 1 012其他货币资金
4.3.4 会计处理分录与案例解析
业务1：银行汇票存款
（1）企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录：
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
（2）企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。
会计分录：
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
（3）采购完毕收回剩余款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。
会计分录：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
（4）企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
会计分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
业务2：银行本票存款
（1）企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录：
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
（2）企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。
会计分录：
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票
（3）企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
会计分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
业务3：信用卡存款
（1）企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录：
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
（2）企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，借记“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目。
会计分录：
借：管理费用
贷：其他货币资金——信用卡
（3）企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录：
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
（4）企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销户时，单位信用卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目。
会计分录：
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用卡
业务4：信用证保证金存款
（1）企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录：
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款
（2）企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目。
会计分录：
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——信用证保证金
（3）将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目。
会计分录：
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用证保证金
业务5：存出投资款
（1）企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录：
借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
（2）购买股票、债券等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
会计分录：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
业务6：外埠存款
（1）企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录：
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
（2）收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
会计分录：
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
（3）采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
会计分录：
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款