2.5　财务分析相关报表

2.5.1　现金流量表

（1）概念

建设项目的现金流量系统将项目计算期内各年的现金流入与现金流出按照各自发生的时点顺序排列，表达为具有确定时间概念的现金流量。现金流量表既是对建设项目现金流量系统的表格式反映，用以计算各项静态和动态评价指标，进行项目财务盈利能力分析。按投资计算基础的不同，现金流量表分为全部投资的现金流量表和自有资金的现金流量表。

（2）全部投资现金流量表的编制（表2-12）

表2-12　财务净现金流量（全部投资）

（3）自有资金现金流量表的编制（表2-13）

表2-13　财务净现金流量（自有资金）

2.5.2　利润与利润分配表

利润与利润分配表反映项目计算期内各年营业收入、总成本费用、利润总额等情况，以及所得税后利润的分配，用于计算总投资收益率、项目资本金净利润率等指标（表2-14）。

表2-14　利润与利润分配表

2.5.3　资金来源与运用表

该表是根据项目的财务状况、资金来源与资金运用，以及国家有关财税规定，测算项目建设期和生产经营期内各年的资金盈余和短期情况的一种表格，供选择资金筹措方案、制定借款及偿还计划之用。此外，还可用以计算固定资产投资国内借款偿还期，进行清偿能力分析。

编制该表的时候首先要计算项目计算期内各年的资金来源与资金应用，然后通过资金来源与运用的差额反映项目各年的资金平衡情况。这种平衡并不是指年年都需要平衡，而是要求项目的资金筹措及还款应能使累计盈利资金始终不小于零，以保证资金使用计划顺利进行。在项目评估中，由于建设期只有现金流出，而项目前期经营不稳定，往往处于还借款期，因而这段时间资金平衡最为困难。

资金来源与运用表如表2-15所示。

表2-15　资金来源与运用表

2.5.4　资产负债表

资产负债表亦称财务状况表，表示项目在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。该表反映项目计算期内各年末资产、负债、所有者权益的增减变化及对应关系，以考核项目资产、负债所有者权益的结构是否合理，用以计算资产负债率、流动比率、速动比率以进行清偿能力分析。

资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、所有者权益交易科目分为“资产”和“负债”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。报表功能除了企业内部纠错、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

表2-16　资产负债表