1.3 企业与银行记账差额调节——未达账项的调节方法

为了加强银行存款的管理，企业要经常和开户银行核对账目，至少每月核对一次。企业应将“银行存款日记账”与开户银行定期送来的“银行对账单”进行逐笔核对，如果发现两者不一致，除了要考虑是否错记、漏记、重记之外，还要考虑是否存在未达账项。

未达账项是企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。

公式6 银行存款余额调节表计算公式

【公式简介】

对于根据“银行存款日记账”和“银行对账单”进行核对后发现的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”调节双方的账面余额。在编制“银行存款余额调节表”时，应当正确运用银行存款余额调节表计算公式。

【公式原文】

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项

【参数说明】

· 银行已收企业未收款项

银行已收企业未收款项是指银行已经收款入账，而企业由于未收到相关发票而尚未登记银行存款增加的款项。

· 银行已付企业未付款项

银行已付企业未付款项是指银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的款项。

· 企业已收银行未收款项

企业已收银行未收款项是指企业已经收款入账，而银行尚未收到相关凭证登记增加的款项。

· 企业已付银行未付款项

企业已付银行未付款项是指企业已经付款入账，而银行尚未收到相关凭证进行付款入账的款项。

【公式演练】

【例1-6】2017年6月30日，甲企业银行存款日记账的账面余额为135000元，银行对账单的账面余额为149700元，经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项。

（1）6月28日，企业采购原材料开出转账支票一张，金额3000元，企业已作为银行存款支付，银行尚未收到支票而未入账。

（2）6月29日，银行代企业收回货款12000元，收款通知尚未到达企业，企业未入账。

（3）6月29日，企业销售产品收到转账支票一张，金额1500元，企业尚未将支票交存银行，银行尚未办理入账手续。

（4）6月30日，企业开出现金支票一张，金额2000元，银行尚未入账。

（5）6月30日，银行代企业支付水电费1800元，企业尚未收到付款通知，未入账。

（6）6月30日，银行计提增加存款利息1000元，银行已登记入账，企业未收到收款通知，未入账。

根据以上未达账项的情况，编制银行存款余额调节表。

【解析】

未达账项（1），企业已开出转账支票而银行未收到支票，属于企业已付银行未付款项。

未达账项（2），银行代企业收回货款而企业未收到收款通知，属于银行已收企业未收款项。

未达账项（3），企业收到转账支票而银行尚未办理入账手续，属于企业已收银行未收款项。

未达账项（4），企业开出现金支票而银行未入账，属于企业已付银行未付款项。

未达账项（5），银行代付水电费而企业尚未收到付款通知，属于银行已付企业未付款项。

未达账项（6），银行计提增加存款利息而企业未收到收款通知，属于银行已收企业未收款项。

综上所述，可以得出以下结果。

① 银行已收企业未收款项=12000［未达账项（2）］+1000［未达账项（6）］=13000（元）。

② 银行已付企业未付款项=1800（元）［未达账项（5）］。

③ 企业已收银行未收款项=1500（元）［未达账项（3）］。

④ 企业已付银行未付款项=3000［未达账项（1）］+2000［未达账项（4）］=5000（元）。

根据上述计算结果，编制如表1-4所示的银行存款余额调节表。