1.4 研究内容和研究思路

1.4.1 研究内容

本课题的研究内容主要分为以下八个部分：

(1)企业集团合作网络的属性分析与其管理控制主体框架的重构。本书结合企业集团网络化的组织变革趋势，系统分析了企业集团的合作网络属性，阐述了其演进路径及主要特征，为企业集团管理控制系统的构建提供了合理的组织基础；本书还以此为基础系统分析了网络化变革对企业集团管理控制的深层次影响，并重构了合作网络范式下的企业集团管理控制框架，创新性地将传统的“点控制”升级为了“网络关系控制”，并从管理控制主体、管理控制客体、管理控制目标及管理控制手段等方面具体剖析了其关键特征，整合得到了企业集团管理控制的主体框架。

(2)产权关系的基础性与企业集团的股权控制。本书以企业集团股权控制的功能及作用机理为切入点，深入探讨了股权控制的三层次影响要素。在此基础上，进一步对股权控制的两个关键变量：持股比例和控股链条进行了分析，其中持股比例的分析从绝对控股和相对控股两种控股模式入手，以波士顿矩阵为分析工具，就企业集团如何确定和调整自己的股权控制战略进行了探讨；股权控制链条的分析由水平式和金字塔式两种不同的控股形式展开，并基于“规划设计—实际构建—优化调整”的过程理论，深入探讨了企业集团网络组织股权控制链条的“生命周期”，为整体上的股权控制网络的构建奠定了基础；最后，提出了企业集团网络组织的股权控制实质上是一种股权控制网络的结论，由此归纳出了在合作网络环境中有效的股权控制网络所应遵循的基本原则及股权控制网络管理系统的主要要素。

(3)基于合作共享理念的企业集团信息控制框架及其构成。本书深入剖析了企业集团网络契约的不完备性、信息不对称现象以及由此引发的子公司机会主义行为，阐述了信息控制的理论渊源与现实需求；然后重点剖析了企业集团信息结构由科层范式向合作网络范式的转变，并由此初步搭建了企业集团的信息网络化平台；最后基于这一平台，重点分析了企业集团合作网络中的信息合作与共享机制，并基于COSO框架系统搭建了企业集团信息控制框架，逐一分析了关键的控制活动。

(4)网络化企业集团的特殊风险解析及企业集团集成风险管理模式的确立。本书根据企业集团合作网络属性重点剖析了其面临的特殊风险(包括相互依赖风险和网络整合失败风险)，并具体探究了每一类特有风险的生成过程及主要特性，由此提出了适合于企业集团合作网络的集成风险管理模式，并就其基本理念及运作流程进行了分析，阐述了完整的实施过程及实施要点；最后，提出了企业集团实施集成风险管理模式的措施，阐述了弹性的风险管理机制。

(5)心理契约理论的引入与企业集团财务关系的协调与控制。传统的企业集团财务控制方式主要依靠显性契约的强制约束力，这种刚性财务控制方式容易诱发母子公司双方关系僵化、委托代理成本膨胀、财务冲突增多等一系列问题，是造成企业集团财务控制困境的关键因素，这必然会降低其在抑制集团内部道德风险、机会主义行为等方面的效能。针对以往财务控制理论研究存在的缺陷以及传统财务控制方式存在的不足，本书引入了心理契约理论这一有力工具，重建了与企业集团组织网络相适应的新型母子公司财务契约关系框架，并以此为基础构建了以财务协同为导向的双重契约框架下的企业集团财务关系协调与控制机制(具体包括母子公司显性财务契约关系的协调与控制、心理财务契约关系的协调与控制，以及显性财务契约关系与心理财务契约关系之间的协同)，以期能够将显性契约的刚性控制与心理契约的柔性控制有机结合，更好地实现母子公司的财务协同。

(6)企业集团预算管理系统的构建及其构成要素对预算效率的影响机理和实证检验。本书系统阐述了企业集团预算管理系统的内涵及特点，并对集团预算管理系统的设计理念进行了深入分析，构建了基于合作网络的企业集团预算管理系统分析模型；然后，详细揭示了企业集团预算管理系统运作机理，即从理论上分析企业集团预算管理系统要素对集团预算效率的影响，并构建系统要素对集团预算效率的作用路径模型，以此提出相应的假设群；最后，采用多元回归分析法以问卷调查所获取的一手数据实证检验了企业集团预算管理系统要素对集团预算效率的作用机理，以验证理论研究的相关结论。

(7)子公司业绩结构的重建与母子公司业绩评价指标体系的设计。本书在合作网络范式下从业绩本质出发，重新界定并建立了完整的子公司业绩结构，即根据企业集团网络组织特性以及组织间关系、人力资源等相关理论，采用社会网络分析中主流的“结构—关系”维度，对子公司业绩构成进行梳理，按动因及本质特征的不同将其分为结构业绩和关系业绩。以此为基础，本书重新构建了科学完整的母子公司业绩评价指标体系，其中，结构业绩包括财务业绩和非财务业绩，而关系业绩则细分为交易型关系和非交易型关系，在评价时按照关系属性分别设置评价指标，其中非交易型关系业绩的评价既是重点也是难点，本书分别从合作范围、合作程度及合作稳定性等三个方面分九个指标对其进行了评价。最后，通过实地访谈及问卷调查获取一手数据，进一步检验了本研究所构建的评价指标体系的价值相关性。

(8)合作网络范式下企业集团管理控制的自我评价与保障机制。一方面，本书在明确传统管理控制评价局限性的基础上，探讨了合作网络范式下企业集团管理控制系统评价的改进路径，引入了管理控制自我评价机制，并对其实施流程、评价标准、指标设计等核心要素进行了针对性分析，同时创新性地将BP神经网络引入到了企业集团管理控制自我评价中来。另一方面，本书从组织学习机制、信任合作机制以及协同文化培育机制等方面建立了企业集团管理控制系统的支撑与优化体系，实现了刚性制度与柔性因素在企业集团管理控制层面的有效互补。

具体章节安排及其拟解决的关键问题如图1—3所示。

1.4.2 研究思路

本研究在对相关文献进行系统梳理的基础上，针对现有研究的不足，以多学科的理论为依据，以合作网络视角为主线，从企业集团的本质和管理控制目标出发，构建了合作网络范式下企业集团管理控制系统的主体框架，然后具体分析了基于该框架下的企业集团管理控制子系统的差异化特征及运行流程等问题，包括股权控制、信息控制、风险控制、财务关系控制、预算控制以及母子公司业绩评价等，并通过科学的评价体系对管理控制的设计与实施进行了实时评价、反馈、修正和动态优化，并从组织学习、信任机制及集团文化等方面构建了上述系统的保障机制。最后结合实证检验和对比分析，将理论应用于实践，提出了具有可操作性的对策建议(研究思路如图1—4所示)。

图1—3 研究框架图

图1—4 研究技术路线图