1.2 “金三系统”如何加强对增值税抵扣凭证的管理

问 全面推开“营改增”，增值税覆盖了所有企业。增值税抵扣凭证既是增值税的抵扣凭证，又是企业所得税的抵扣凭证，税务机关在“金三系统”应用中对增值税抵扣凭证有哪些管理措施？

答 从2016年10月开始，“金三系统”在全国税务机关应用，“金三系统”有六大创新点，包括：运用先进税收管理理念和信息技术做好总体规划，统一全国征管数据标准和口径，实现全国征管数据大集中，统一国地税征管应用系统版本，统一征管规范和纳税服务规范，建立统一的增值税发票管理系统。其中以增值税发票管理系统（以下简称新系统）为核心。

一、新系统的运行原理

新系统是依托数字密码、数字证书、互联网等现代信息技术，在一定的机制规则下，将纳税人终端、税务机关终端及发票数据库三者集成为一个有机整体，实现“以票控税、信息管税”，保障税收管理监控的全面性、及时性、准确性，有效防范税收流失，优化纳税服务，促进税收遵从。

二、新系统最大特点是实现了“三化”

1.信息采集完整化。系统对增值税发票票面记载的数字、汉字等信息全面采集，包括购销双方的纳税人名称、纳税人识别号、货物服务名称、商品服务分类编码、单价、数量、金额、税额、税率等内容。

2.信息传递实时化。将发票信息传递方式由过去的纳税人“单机开票、定期报送”升级为通过互联网连接开票、实时上传税务机关。

3.信息存储底账化。对纳税人开具的每张发票都进行数字证书签名，并全程监控、闭环传递到税务机关，形成发票电子底账数据库，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。

三、增值税发票运行的四个环节

环节1。销售方使用全国统一的开票系统开具发票，实现了开票人身份认证、发票信息加密和税源监控。

环节2。销售方开具的发票信息，经过税务数字证书系统进行身份认证、加密验签后，通过互联网实时上传至本省税务机关发票数据库。

环节3。经省级发票数据库汇总后，将发票信息推送至国家税务总局全国发票电子底账库。总局发票电子底账库按照购买方所在省，将发票数据清分至该省的发票数据库。

环节4。购买方纳税人身份认证后，通过统一的税务平台，可查询下载销售方开给自己的所有增值税发票数据，并在平台上选择确认需要进行税款抵扣的发票。

四、新系统自动进行两个比对

1.纳税人所开具发票信息是否如实申报销项税额。

2.纳税人申报抵扣的进项税额信息是否与其在税务平台选择确认的发票信息一致。

对于开票后纳税人不申报即走逃以及开票信息异常的，新系统有失控发票快速反应机制和审核检查机制。为实现两个比对，税务总局已经制定下发了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》。

五、新系统的实施效果

1.提高工作效率方面。

（1）新系统推行后，大部分涉税事项均可通过互联网办理，税务机关办税服务厅排队拥堵等问题得到有效缓解。

（2）通过发票监控和数据分析，税务机关可迅速发现薄弱环节，及时进行管理应对，节约了征管资源，减轻了工作负担。

2.防控税收风险方面。

（1）税务机关可以依托新系统数据，对任何一个纳税人发起增值税发票数据分析，通过企业购进、销售信息比对，判断其是否符合基本的贸易、生产逻辑。

（2）锁定风险点后，除迅速移送税务稽查部门处理外，税务机关还可以发挥新系统实时化、网络化的特点与优势，通过远程控制，即时停止风险企业发票开具及其他涉税事项的办理，最大限度地保全税款，防止风险进一步扩大。

3.规范税收执法方面。增值税发票管理系统对纳税人和税务机关具有双重规范作用，最大限度减少了人为干扰。在规范纳税人的纳税行为的同时，为预防税务人员利用发票违法违纪行为搭建了有效屏障，对规范税务人员执法行为起到了积极促进作用。

4.拓展数据分析。税务部门依托宝贵的增值税发票数据资源，正在研究建立宏观经济税收先行指数，从产业结构调整变化、区域经济贸易联系、行业生产经营情况等方面开展经济和税收的关联性分析，反映中国经济结构调整成效和宏观经济运行情况，为国家决策提供参考。

[结论]

推行“金三系统”的目的就是加强税收征管，增值税发票管理系统作为基础性税收征管制度已经在全国应用，对于规范纳税人税法遵从度，提高依法纳税的自觉性定会起到极大的作用。