前言
企业社会责任（corporate social responsibility，CSR）是20世纪以来出现在经济学、法学、社会伦理学和管理学等诸多学科“中”的一个重要概念，有关企业社会责任的研究近年来也一直是众多学者和企业管理实务界关注的焦点。在全球经济一体化的背景下，越来越多的企业参与其中，推动了一场“CSR革命”，企业社会责任作为一种普遍的社会运动也得到了轰轰烈烈的发展。据统计，截至2011年10 月31日，已有9 382家企业及非企业组织加入“全球契约”（global compact）。近年来，企业社会责任的理念和行动在中国的影响也日益广泛深刻。中国100强企业中有43﹒6%的企业发布了CSR报告，另有63﹒8%的企业披露了CSR相关理念的内容。2011年11月，国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）召开中央企业社会责任工作会议，提出“推进诚信央企、绿色央企、平安央企、活力央企和责任央企建设，模范履行社会责任”的号召。
尽管公司推行企业社会责任工作的热情持续高涨，但对CSR绩效的审计却一直是一大难题。造成这一困境的主要原因是这一领域仍充满着诸多争议，概念的模棱两可使得研究难以深入进行。如果无法对CSR绩效进行审计，企业就无法更有效率地分配对CSR的资源投入。目前，国内对企业社会责任的研究内容主要集中于“企业行善”。然而，对CSR的某一方面持续、盲目的投入，不仅无法全面提高CSR绩效，还会有损企业总体的竞争优势，因此，帮助企业建立和实施与企业绩效密切相关的战略企业社会责任（strategic corporate social responsibility，SCSR）变得尤为重要。
本报告创新性地从战略高度看待企业社会责任的运营绩效。随着经济全球化进程的推进和企业社会责任运动在全球范围的不断展开，社会责任日益起到维系企业形象和地位的作用，进而影响着企业的竞争力。因此企业不仅要主动去承担社会责任，还要依照企业自身的特点量体裁衣构建SCSR，即将企业社会责任内化为企业战略目标的重要组成部分，以实现企业长期利益最大化和企业与社会的可持续发展。企业只有让社会责任战略成为自身发展战略的有机组成部分，与企业的战略决策和执行决策相整合，才可以通过实施企业社会责任提升自身竞争优势，实现可持续发展。
本系列审计报告旨在通过建立科学的审计指标和体系，审计中央国有企业的CSR绩效，以帮助企业了解其CSR的投入和产出。通过审计企业CSR绩效，帮助企业发现其在履行CSR过程中存在的问题，从而有针对性地指出改进方向，帮助企业建立SCSR的理念和制度，设立CSR的“社会成本和收益”账户，提升企业在CSR运营和投资中的决策效率，提升中央国有企业在履行社会责任上的绩效表现，推动行业的可持续发展。
本报告采用了文献分析法和层次分析法。首先，通过对现有文献的系统梳理，明确现有的企业社会责任研究的成果，确定适合本报告的企业社会责任审计指标和审计方法。其次，在确立审计体系后，为确定各个审计指标的相对重要性，项目小组向专家、学者和长期从事企业管理实践的管理者进行了问卷调查，通过层次分析法最终确定各个指标的权重。
本报告由六部分构成：第1、2章梳理国外CSR的发展历史和近期学术研究主要关注点，着重介绍CSR的相关概念及理论。第3章详细分析CSR在中国的发展历程以及存在的问题，厘清中国不同所有制企业在CSR理念、目标、内容上的区别。第4章主要介绍本报告的研究方法，以及本报告创新性地建立并使用的企业社会责任绩效评价体系。为保证指标设计的全面性、精确性、系统性和代表性，同时能够同国外企业社会实践之间进行横向比较，本报告综合参照第三代全球报告倡议指南（Global Reporting Initiative Guidelines）以及ISO 26000《社会责任指南》，特别是在“股东权益”这一主维度上借鉴第三代全球报告倡议指南，补充了原ISO 26000指标中对企业股东和企业经济效率关注不足的缺陷。本报告设计的指标主要包括股东、雇员、顾客或消费者、竞争者、政府、环境、社区的参与和发展、对社会权利的广泛尊重等九大维度。本报告数据以2010年的企业社会责任报告为主要依据，对部分难以收集数据的企业采用2009年报告，同时结合企业年报、企业官方网站、国资委网站的“企业社会责任栏目”以及门户网站的媒体报道对这些数据进行核实、校验和编码。第5章展示本报告的研究结果，审计中央国有企业CSR绩效表现。研究结果显示中国铝业公司CSR绩效处于最高的五星级，中国工商银行股份有限公司、国家电网公司等18家企业处于四星级水平，包括中国农业银行股份有限公司在内的17家企业处于三星级水平，而两星级企业仅5家。本报告最后一章为政府和中央企业推行企业社会责任提出了可行性建议。
本报告的创新和突破点如下：其一，运用层次分析法计算出测量CSR绩效各个指标的权重。企业社会责任绩效审计指标较多且涉及面广，在绩效审计过程中，对单个维度的考察比较容易，但将多维度审计进行综合得分时，就难以通过简单汇总来全面、客观地审计企业CSR绩效的总体实施情况。国内现有的企业社会责任报告都没有很好地处理上述情况，它们往往采用简单加总平均的方法来审计企业CSR绩效。存在的问题是，在中国情境下，CSR绩效各维度并非一定具有同等的重要性。为开展较为系统、全面的比较分析并作出相对客观公正的评价，本报告运用层次分析法建立企业社会责任绩效审计体系不失为一种可行的尝试。其二，我们不仅仅设计出一个较为全面的企业社会责任审计体系，而且将这一体系用于审计中央直属国有企业的CSR绩效。目前，国内的诸多研究还停留在CSR指标体系的设计层面，已有的研究至多计算出各指标间的权重，鲜有将这些已设计的指标体系真正运用到中国企业社会责任的实际审计中。
本审计报告具有鲜明的特点，在吸收已有报告较为合理的结构编排和内容设置的基础上，进行了一定的创新性研究。本报告的审计对象不局限于国资委中央直属的国有企业，还将审计范围进一步扩展至国有企业所属的供应链企业、交通和物流企业。本审计报告致力于推动中央国有企业建立具有可持续性的采购标准，促使中央国有企业要求其供应商采用与之同样的环境和社会标准，推动供应商企业社会责任绩效的改善，帮助供应商把握可持续发展方面的信息。这将全面提高供应链企业的社会责任绩效，进而提升整个产业乃至社会的可持续发展性。
囿于研究能力和数据规模，本审计报告还存在一些问题。后续研究需要继续增加国有企业的样本数量，不仅针对这41家国有企业，而且将更多的中央直属国有企业纳入研究范围，以增强本报告研究结果的说服力。
本报告从收集整理文献、确定研究方法、搜集分析数据和撰写报告历时多年。感谢SCSR项目团队成员袁红谱、魏薇、章志龙、邹俊翔等人协助完成了本报告的创作。感谢参与此次报告调查的专家教授、政府官员及企业管理者，感谢他们提供的宝贵意见和建议。本报告受到中国人民大学“985工程”的支持，感谢中国人民大学为我们提供了很好的研究平台。本报告在第2章使用了由杨伟国教授指导的劳动经济学硕士生张成的硕士论文部分章节，我们在此对张成表示感谢。特别要感谢David Chandler和Bill Werther两位教授，允许我们在本报告的第2章转载、翻译他们的著作《战略企业社会责任：全球环境中的利益相关者》部分章节，感谢SAGE出版公司的授权许可。