第1章　概述

第一节　国际工程承包及海外投资税收筹划的背景和必要性

近年来，我国的国际工程承包业务得到了突飞猛进的发展，随着国家鼓励和支持企业“走出去”战略的实施，越来越多的企业加快了“走出去”的步伐，特别是对外工程承包行业飞速发展，工程项目规模日益增大，工程总承包模式日益广泛，形成了一大批有国际竞争力的大型跨国企业集团。

根据国际惯例，从事国际工程承包的企业，必须作为工程所在国的纳税主体向该国纳税。因此，在承揽项目之前，就要准确了解所在国的相关税制，包括征税对象、税率、纳税程序、纳税期限、税收优惠政策、违章处置等。对外承包企业在与国外业主签订建造合同时，就形成了税务注册、登记的责任，也具备了纳税条件，在整个工程建设和质保维修期间，都要按照工程所在国的相关税收法律要求，履行纳税义务。

海外工程承包项目的快速发展和规模的迅速扩大，吸引了项目所在国政府部门和民众的极大关注。与此同时，这些“走出去”企业运营的合法性和合规性也受到当地各级政府更加严格的监控和检查，尤其以纳税合规性审查居多。因此海外工程承包项目税务管理受到了业界的广泛关注，海外工程复杂性的特点也为税务工作提出了更为专业化、系统化运作的要求。

随着国际工程承包及海外投资业务的日益增长，问题也接踵而至，部分“走出去”的企业在工程所在国遇到了比较严重的税务困扰和纠纷，遭受了税务处罚，甚至为此失去了市场信誉。有些企业不进行正规的税收筹划，而是采用偷税漏税的方法，结果为这些短期行为付出了沉重的代价，不仅追缴应纳税款并缴纳罚金和滞纳金，更有甚者，财务人员锒铛入狱。

作为国际工程承包和海外投资类项目，是否采用了恰当的税收筹划方式直接关系到项目的利润。因此，如何充分利用各国的税收政策和相互之间的税收差异进行国际税收筹划，合理合法地降低国际工程业务的税负，从而达到利润最大化的目的，是我国对外承包和海外投资企业提高国际竞争力的主要手段之一，理应受到企业的高度重视。

国际工程承包与海外投资的税收筹划，首先要遵循合法避税原则，即遵守项目所在国的法律法规，这是税收筹划的基础。在进行税收筹划前，一定要充分研读项目所在国的相关税务法律条文。

尤其对于投标的国际工程承包项目，在实际操作中，往往因为标书要求的时间紧，有的企业就想当然地估计税费，待中标后发现实际税负远远超出预期，最终导致成本增加，项目亏损。因此，对于第一次涉足的国家和地区，建议企业请专业的国际知名会计师事务所或税务师事务所提供所在国的税务报告供参考，从而准确掌握税负支出。

总之，逃税行为在各国的法律法规中均属违法行为，纳税人应充分意识到逃税行为一旦败露，给企业带来的损失远远大于逃税给企业带来的利益，这里所说的损失还不仅仅限于经济上的，更重要的是企业的形象，有可能丧失在该国继续承揽项目的机会，更有甚者，有可能殃及国家形象，导致国外的一些媒体指责中国企业，那就更得不偿失了。因此，这里反复强调，税收筹划不是偷税漏税，而是通过仔细研究各国税法之间的差异，运用税收筹划的方式达到减轻税负的目的。

因此，建议企业建立多层次的税务管理架构，落实前期税务调查，合理筹划，重视合同条款，做好项目执行中的税务管理工作，有效避免项目税务风险，确保项目盈利目标的实现。