1．3　本书的主要内容与结构

1.3.1　本书的主要内容

本书在总结电子商务税收征管、税收遵从和网络中介等相关理论研究的基础上，综合运用信息管理、信息经济学、博弈论和计算实验等理论和方法，对基于网络中介信息的电子商务税收遵从与征管问题进行研究。全书共分11章，主要内容如下。

第1章，介绍研究背景，明确研究的目的和意义；对国内外相关研究进行分类总结与综述，并指出目前研究的不足；对全书的主要内容进行简要介绍，并给出全书的整体结构。

第2章，简要阐述一些税收遵从的基本理论模型，包括基于期望效用理论的税收遵从模型、考虑纳税人与税务机关之间相互影响的税收遵从模型和基于前景理论的税收遵从模型。

第3章，总结电子商务中的税收遵从与征管问题；分析电子商务税收遵从与征管中的纳税信息，指出电子商务中税务机关可能的纳税信息获取渠道包括纳税人、买方、银行和网络中介；根据税务机关的纳税信息获取渠道分析电子商务中税务机关与纳税人之间的纳税信息不对称及其变化；分析电子商务纳税信息不对称变化的技术原因；提出纳税信息不对称度的定义，并比较传统商务与电子商务中的纳税信息不对称度。

第4章，在电子商务税收稽查不完美的假设下，建立一个考虑信息不对称度的电子商务税收遵从博弈模型，分析信息不对称变化对电子商务税收遵从与征管的影响；分析得出的结论表明，信息不对称度的提高导致电子商务中纳税人遵从率降低，税务机关征管收入和征管效率下降，税收流失增加，当信息不对称度非常高时，例如目前大多数C2C电子商务，纳税人会完全不遵从，税务机关则放弃征管；根据结论，提出税务机关可从三个方面着手展开工作以降低电子商务中与纳税人之间的信息不对称度，包括寻求新的纳税信息获取渠道、加强自身的信息化建设、完善税务登记制度。

第5章，分析网络中介信息对电子商务税收征管的作用；指出电子商务税收征管中应用网络中介信息应解决的关键问题包括经济、法律和技术问题，并提出相应的解决方法；提出基于网络中介信息的电子商务税收征管流程，其中网络中介信息共享系统是电子商务税收征管流程的基础，网络中介信息评估系统是电子商务税收征管流程的核心；分析网络中介信息评估系统的结构与运行机理。

第6章，在简要阐述双边市场理论的基础上，建立一个基于双边市场理论的网络中介信息共享行为分析模型，深入分析网络中介信息共享对网络中介利益的影响，以及这些影响所导致的网络中介信息共享行为决策。分析得出的结论表明，在没有法律强制的条件下，网络中介不会积极地进行信息共享；此外，电子商务免税会使网上商场处于有利的竞争地位，导致实体商场与网上商场之间的不公平竞争。结论的政策意义在于两个方面：一是表明税务机关通过网络中介信息共享进行电子商务税收征管的首要条件是解决相关的法律问题；二是表明从促进公平竞争的角度来看，国家应该对电子商务征税。

第7章，建立一个考虑网络中介信息的信号作用的税收遵从博弈模型，并得到两个均衡，其出现与否取决于网络中介信息与纳税人应税收入的相关度的大小。分析得出的结论表明，对网络中介信息的应用能够降低税务机关对L型纳税人的稽查率，但可能会提高或降低纳税人的不遵从率，这取决于网络中介信息与纳税人应税收入的相关度的大小，税务机关应选择与纳税人应税收入相关度较大的网络中介信息，这样既可降低纳税人的不遵从率又可增加税务机关的净收入。结论具有一定的政策意义，表明税务机关应在电子商务税收征管中应用与纳税人应税收入相关度较大的网络中介信息，为此，税务机关需要注意两个方面：一是要选择合适的网络中介信息；二是要加强对网络中介的监管。该章以eBay为例说明网络中介信息的应用情况，证实了模型分析的结论。

第8章，在简要阐述计算实验方法在税收遵从研究中的应用的基础上，建立了一个考虑网络中介信息的信号作用的税收遵从计算实验模型；然后对模型的运行结果进行深入分析，包括如何设置外生参数、税务机关未应用和应用网络中介信息两种场景下的实验结果的对比分析，并重点分析稽查率、诚实型agent的比例、网络中介信息与agent应税收入的相关度了三个因素对网络中介信息的信号作用的影响；分析得出了三个结论，并根据结论重点对税务机关如何增大电子商务税收征管中网络中介信息的信号作用以更大幅度地提高电子商务税收遵从率这一问题进行了讨论。

第9章，建立了一个考虑网络中介信息评估系统的信号作用的税收遵从博弈模型，分析网络中介信息评估系统对电子商务税收遵从与征管的影响；分析得出的结论表明，对网络中介信息评估系统的应用可以使税务机关降低对L型纳税人的稽查率，并且在罚款率足够高的条件下，还可以降低电子商务税收不遵从率和征管成本，提高电子商务税收净收入和征管效率；指出网络中介信息评估系统在电子商务税收征管中的应用效果主要取决于评估系统的准确度和罚款率两个因素，并对它们进行了讨论。

第10章，简要介绍“彤彤屋”网上交易逃税案、“我的百分之一”淘宝网店征税案和河南漯河税案三个典型的电子商务税收遵从与征管案例。

第11章，对全书的主要创新性成果进行了总结，并对未来的相关研究进行了展望。

1.3.2　本书的结构

图1—1　本书结构