第一节 货币资金概述

一、货币资金的特点和组成

（一）货币资金的特点

货币资金是指在企业的生产经营过程中，以货币形态存在的资产，可以立即投入流通，用以支付或偿还债务。

货币资金是企业中最活跃、流动性最强的资产，因其随时能转变为其他任何资产形态，所以，企业必须保有一定数量的货币资金以确保生产正常进行。企业拥有货币资金数量的多少是分析和判断企业偿债能力和支付能力的重要指标，也是衡量企业财务状况好坏的重要标志。

（二）货币资金的组成

根据存放地点和用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金的内部控制制度

企业在处理各种业务活动时，应依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系，其基本要求如下。

（1）在人员岗位设置方面，应做到收支人员岗位与会计记录岗位相分离。出纳人员不得兼任稽核、档案保管和总账的登记工作，货币资金收支业务的全过程应分工完成、各负其责。在条件允许的情况下，实行轮岗制。

（2）在凭证管理方面，收支凭证实行授权审批制度。会计人员开具相关凭证交由复核人员核准，再交由经办人员办理相关业务。在授权审批制度实施过程中，审批人必须在授权范围内进行审批工作，同时需要确认授权审批的方式、业务办理的流程及相关责任。

（3）在资金收支管理方面，企业应按照及时性原则入账并且收支分开处理。在发生现金收入时，应于当日送入银行，严禁坐支。

（4）在资金清查管理方面，应规范清查行为，完善核对制度，做到账实相符。每日营业终了，由出纳人员对库存现金进行清查，核对账款；每月营业终了，会计人员将银行存款企业账与银行对账单进行核对。