第一部分　复习指南

第一章　宁波市会计从业人员资格考试概述

根据财政部《会计从业资格管理办法》的要求和宁波市会计从业资格考试安排，2014年宁波市考试事项如下：

一、考试范围和考试科目

2014年宁波市会计从业资格考试设置慈溪市、余姚市、奉化市、宁海县、象山县、鄞州区、北仑区、镇海区、海曙区、宁波市中华会计函授学校（中心考点）等10个考点。本年考试设置《财经法规与会计职业道德》和《会计基础与会计电算化》2个考试科目。应考人员需一次性报考2个科目考试，所报考科目必须一次性通过。

本年会计从业资格考试用书使用由宁波市会计学会编印，宁波出版社出版的《财经法规与会计职业道德》、《会计基础与会计电算化》。

二、考试题型和时间

会计从业资格考试实行无纸化考试，通过计算机随机组卷生成试卷，应考人员在专设的无纸化考试试场中通过计算机进行答题考试。

1．《财经法规与会计职业道德》科目题型题量

《财经法规与会计职业道德》科目全部为客观题，共设100小题，每小题1分（单项选择题40小题、多项选择题30小题、判断题20小题、综合题2大题10小题）。其中单项选择题、多项选择题、综合题每小题答案全部正确的得1分，有错误或者不答的不得分；判断题答对的得1分，不答的不得分，答错的倒扣0.5分。综合题均为不定项选择题，即可能会是单选，也可能是多项。考试时间共60分钟。

2．《会计基础与会计电算化》科目题型题量

《会计基础与会计电算化》科目分客观题和主观题两部分，共设71小题。其中客观题50小题，每小题1分（单项选择题25小题、多项选择题15小题、判断题10小题；单项选择题、多项选择题全部正确的得1分，有错误或者不答的不得分；判断题答对的得1分，不答的不得分，答错的倒扣0.5分）。主观题分为计算题和电算化实务题，其中计算题3小题，共15分，题型以计算分配率、固定资产折旧计算、材料明细账、模拟各类账簿登记、利润计算等为主；电算化实务题18小题，共35分，主要题型为电算化财务分工、会计科目、部门核算、单位往来、个人往来、项目等设置或修改等，登记记账凭证，账簿、报表余额或发生额查询，工资项目设置、调整，固定资产卡片登记、增减或变动设置等。其中根据提供的资料编制记账凭证6小题，每小题3分，共18分；记账凭证答题时，需要正确选择摘要（不能手工输入）和输入正确的编制时间。考试时间共120分钟。

三、考试时间安排

2014年分为上下半年两次考试，上半年考试时间从3月中旬开始举行，下半年考试时间从9月中旬开始举行，结束时间根据报考情况确定。报考人员实际参加考试时间以报名成功后自行选择考点及考试时间后产生的考试通知单为准。

宁波市会计从业资格考试应考人员按照考试报名时产生的通知单选定的时间自行到选定的考点参加考试，不再另发准考证。为避免记错考试时间和地点而影响考试，请应考人员在开考前登录考试报名系统查看考试通知单。

四、报考条件和报考对象

申请参加宁波市会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：

（1）遵守会计和其他财经法律、法规；

（2）具备良好的道德品质；

（3）具备会计专业基础知识和技能；

符合上述条件的宁波市户籍人员、在宁波市全日制大中专院校就读的非宁波户籍学生、以及在宁波市务工并在宁波市缴纳社会保险的其他非宁波户籍人员均可报考。

因有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

因考试违纪被限制考试的人员，在限制考试期间不得报考。

五、报名方式和报名时间

宁波市会计从业资格考试统一实行网上报名的方式进行。其中持有身份证编号前4位为“3302”的人员可以直接在网上办理报名手续；其他人员需要在办理网上报名手续前到宁波市各县（市）、区财政局设立的会计从业资格考试报名资格审核点进行资格审核，通过资格审核后才能办理网上报名手续。

需要办理资格审核的人员持以下资料按就近原则到相关报名资格审核点进行资格审核：

（1）身份证编号前四位不是“3302”的宁波户籍报考人员，持宁波市身份证管理机构核发的第二代居民身份证原件；

（2）在宁波市全日制大中专院校就读的非宁波户籍报考学生，持学生证和第二代居民身份证原件；

（3）其他非宁波籍报考人员，持近2年内在宁波市缴纳社会保险费的凭证或证明和第二代居民身份证原件；

（4）没有居民身份证人员，持港澳身份证、台湾往来大陆通行证、护照等相关身份证件。

六、其他说明

报考人员在网上报名时，报名缴费成功后应当在3天内再次登录报名系统自行选择考点及考试时间（报考人员允许在同一个考点内选择不同考试时间完成2个科目考试，但2个科目必须一次性选择完毕），逾期不选考点和考试时间的，将由报名系统根据应考人员选定的所在县（市）、区按照就近原则在有空余考位的考点中自动分配。

为了避免应考人员信息输入错误或考试时间考点选择发生错误，在办理网上报名手续时，要求应考人员自行操作。

报考人员在办理网上报名时，同一应考人员禁止同时打开2个及以上窗口（或2台及以上电脑）同时办理报名手续。为了确保网上缴费成功率，建议应考人员使用IE浏览器办理报名及网上缴费手续。

多人在同一台电脑办理报名手续时，每次进入报名系统前都必须刷新电脑系统，消除电脑缓存记录，以避免显示错误报名信息。同时每位应考人员报名结束并选择考点考场成功后，必须打印或下载考试通知单，以免因记错考试时间或考试地点而影响考试。

由于报名系统需要按规定要求设置登录密码，提请各位应考人员必须牢记自己设定的登录密码，以确保以后能够顺利重新登陆考试系统。

2014年考试成绩和合格分数线将于考试全部结束10个工作日后通过宁波财税会计之窗网站公布。2个考试科目同时合格人员，应当按照《宁波市会计从业资格管理实施办法》规定程序和要求办理会计从业资格证书领证手续，逾期不办理领证手续的，考试合格成绩不再保留。

报名考务费按宁波市物价局《关于核定会计从业资格无纸化考试收费标准的复函》（甬价费[2011]57号）核定的标准收取，其中《财经法规与会计职业道德》60元/人次，《会计基础与会计电算化》100元/人次。需要考试考务费票据的应考人员，可以在本人考试结束后向所在考点考务办公室申请开具，最迟在全部考试结束一周内申请开具，逾期不再提供考务费票据。

七、考试大纲

《会计基础与会计电算化》考试大纲

第一章　总　论

第一节　会计概述

一、会计的概念及特征

（一）会计的概念

（二）会计的基本特征

1．会计以货币作为主要计量单位

2．会计拥有一系列专门方法

3．会计具有核算和监督的基本职能

4．会计的本质就是管理活动

二、会计的基本职能

（一）会计的核算职能

（二）会计的监督职能

（三）会计核算与监督职能的关系

三、会计对象和会计核算的具体内容

（一）会计对象

（二）会计核算的具体内容

1．款项和有价证券的收付

2．财物的收发、增减和使用

3．债权、债务的发生和结算

4．资本的增减

5．收入、支出、费用、成本的计算

6．财务成果的计算和处理

7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

第二节　会计基本假设

一、会计主体

二、持续经营

三、会计分期

四、货币计量

第三节　会计基础

一、会计基础的概念和种类

二、权责发生制

三、收付实现制

第二章　会计要素与会计科目

第一节　会计要素

一、会计要素的确认

（一）资产

1．资产的定义

2．资产的分类

（二）负债

1．负债的定义

2．负债的分类

（三）所有者权益

1．所有者权益的定义

2．所有者权益的分类

（四）收入

1．收入的定义

2．收入的分类

（五）费用

1．费用的定义

2．费用的分类

（六）利润

1．利润的定义

2．利润的分类

二、会计要素的计量

（一）历史成本

（二）重置成本

（三）可变现净值

（四）现值

（五）公允价值

第二节　会计科目

一、会计科目的概念

二、会计科目的分类

（一）按其归属的会计要素分类

1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。

3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。

5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。

（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。

2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。

3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。

三、会计科目的设置

（一）会计科目的设置原则

1．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。

2．相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

3．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。

（二）常用会计科目

第三章　会计等式与复式记账

第一节  会计等式

一、资产＝负债＋所有者权益

（一）会计恒等式

资产＝权益

资产＝负债＋所有者权益

（二）经济业务对会计恒等式的影响

1．对“资产＝权益”等式的影响

（1）资产与权益同时等额增加

（2）资产方等额有增有减，权益不变

（3）资产与权益同时等额减少

（4）权益方等额有增有减，资产不变

2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响

（1）资产和负债要素同时等额增加

（2）资产和负债要素同时等额减少

（3）资产和所有者权益要素同时等额增加

（4）资产和所有者权益要素同时等额减少

（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变

（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变

（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变

（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变

（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变

二、收入－费用＝利润

第二节  复式记账

一、复式记账法

二、借贷记账法

（一）借贷记账法的概念

（二）借贷记账法的记账符号

（三）借贷记账法的会计科目结构

1．资产类会计科目的结构

2．负债及所有者权益类会计科目的结构

3．成本类会计科目的结构

4．损益类会计科目的结构

（1）收入类会计科目的结构

（2）费用类会计科目的结构

（四）借贷记账法的记账规则

（五）会计科目的对应关系和会计分录

1．会计科目的对应关系

2．会计分录

（六）借贷记账法的试算平衡

1．试算平衡的含义

2．试算平衡的分类

（1）发生额试算平衡法

全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计

全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

三、总分类科目与明细分类科目的平行登记

（一）总分类科目与明细分类科目的关系

（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记

（1）所依据会计凭证相同（依据相同）

（2）借贷方向相同（方向相同）

（3）所属会计期间相同（期间相同）

（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）

第四章　会计凭证

第一节  会计凭证概述

一、会计凭证的概念和种类

（一）原始凭证

（二）记账凭证

二、会计凭证的作用

（一）记录经济业务，提供记账依据

（二）明确经济责任，强化内部控制

（三）监督经济活动，控制经济运行

第二节  原始凭证

一、原始凭证的种类

（一）按取得的来源不同分类

1．自制原始凭证

2．外来原始凭证

（二）按照格式的不同分类

1．通用凭证

2．专用凭证

二、原始凭证的基本内容

原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。

三、原始凭证的填制要求

（一）填制原始凭证的基本要求

1．记录要真实

2．内容要完整

3．手续要完备

4．书写要清楚、规范

5．编号要连续

6．不得涂改、刮擦、挖补

7．填制要及时

（二）自制原始凭证的填制要求

1．一次凭证的填制

2．累计凭证的填制

3．汇总凭证的填制

（三）外来原始凭证的填制要求

四、原始凭证的审核

（一）审核原始凭证的真实性

（二）审核原始凭证的合法性

（三）审核原始凭证的合理性

（四）审核原始凭证的完整性

（五）审核原始凭证的正确性

（六）审核原始凭证的及时性

第三节  记账凭证

一、记账凭证的种类

（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证

1．收款凭证

2．付款凭证

3．转账凭证

（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证

1．复式凭证

2．单式凭证

二、记账凭证的基本内容

记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

三、记账凭证的填制要求

（一）基本要求

（二）收款凭证的填制要求

（三）付款凭证的填制要求

（四）转账凭证的填制要求

（五）记账凭证的审核

1．内容是否真实

2．项目是否齐全

3．科目是否正确

4．金额是否正确

5．书写是否正确

第四节  会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。

二、会计凭证的保管

会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。

第五章　会计账簿

第一节  会计账簿概述

一、会计账簿的概念

会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

二、会计账簿的分类

（一）按用途分类

1．序时账簿

2．分类账簿

3．备查账簿

（二）按账页格式分类

1．两栏式账簿

2．三栏式账簿

3．多栏式账簿

4．数量金额式账簿

（三）按外型特征分类

1．订本账

2．活页账

3．卡片账

三、会计账簿与账户

（一）账户的概念

（二）账户的基本结构

（三）账簿与账户的关系

第二节  会计账簿的内容、启用与登记规则

一、会计账簿的基本内容

（一）封面

（二）扉页

（三）账页

二、会计账簿的启用

三、会计账簿的登记规则

第三节  会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

（一）现金日记账的格式和登记方法

1．现金日记账的格式

（1）三栏式日记账

（2）多栏式日记账

2．现金日记账的登记方法

（1）日期栏

（2）凭证栏

（3）摘要栏

（4）对方科目栏

（5）收入、支出栏

（二）银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

二、总分类账的格式和登记方法

（一）总分类账的格式

总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

（二）总分类账的登记方法

总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

（三）明细分类账的格式和登记方法

1．明细分类账的格式

（1）三栏式明细分类账

（2）多栏式明细分类账

（3）数量金额式明细分类账

2．明细分类账的登记方法

3．总分类账和明细分类账的平行登记

第四节  对账

一、账证核对

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

二、账账核对

（一）总分类账簿有关账户的余额核对

（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对

（三）总分类账簿与序时账簿核对

（四）明细分类账簿之间的核对

三、账实核对

（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符

（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符

（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

第五节  错账更正方法

一、划线更正法

二、红字更正法

三、补充登记法

第六节  结账

一、结账的程序

二、结账的方法

第七节  会计账簿的更换与保管

一、会计账簿的更换

二、会计账簿的保管

第六章　账务处理程序

第一节  记账凭证处理程序

一、一般步骤

（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）

（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

（五）根据记账凭证逐笔登记总分类账

（六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

（一）特点

（二）优缺点

（三）适用范围

第二节  汇总记账凭证账务处理程序

一、汇总记账凭证的编制方法

汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。

（一）汇总收款凭证的编制

（二）汇总付款凭证的编制

（三）汇总转账凭证的编制

二、一般编制步骤

（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证

（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

（五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证

（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账

（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围

（一）特点

（二）优缺点

（三）适用范围

第三节  科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表的编制方法

二、一般编制步骤

（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证

（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表

（六）根据科目汇总表登记总分类账

（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围

（一）特点

（二）优缺点

（三）适用范围

第七章　财产清查

第一节  财产清查概述

一、财产清查的概念

（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查

（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查

二、财产清查的意义

（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性

（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整

（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果

三、财产清查的一般程序

第二节  财产清查的方法

一、货币资金的清查方法

（一）库存现金的清查

（二）银行存款的清查

二、实物的清查方法

（一）实地盘点法

（二）技术推算法

三、往来款项的清查方法

第三节  财产清查结果的处理

一、财产清查结果的处理要求

（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议

（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项

（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度

（四）及时调整账簿记录，保证账实相符

二、财产清查结果的处理步骤和方法

（一）审批之前的处理

（二）审批之后的处理

第八章　财务会计报告

第一节  财务会计报告概述

一、财务会计报告的概念

二、财务会计报告的构成

（一）资产负债表

（二）利润表

（三）现金流量表

（四）附注

三、财务会计报告的编制要求

（一）真实可靠

（二）全面完整

（三）编报及时

（四）便于理解

第二节  资产负债表

一、资产负债表的概念和意义

二、资产负债表的格式

三、资产负债表编制的基本方法

（一）根据总账账户的余额直接填列

（二）根据总账账户的余额计算填列

（三）根据明细账户的余额计算填列

（四）根据总账余额和明细账余额计算填列

（五）综合运用上述填列方法分析填列

（六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列

第三节  利润表

一、利润表的概念和意义

二、利润表的格式

三、利润表编制的基本方法

（一）本期金额栏的填列方法

（二）上期金额栏的填列方法

第九章　会计档案

第一节  会计档案概述

一、会计档案的概念

二、会计档案的内容

（一）会计凭证类

（二）会计账簿类

（三）财务会计报告类

（四）其他类

第二节  会计档案保管

一、会计档案的归档

二、会计档案的保管期限

三、会计档案的查阅和复制

四、会计档案的销毁

第十章　主要经济业务事项账务处理

第一节  款项和有价证券的收付

一、现金和银行存款

（一）提现的账务处理

（二）存现的账务处理

二、交易性金融资产

（一）取得交易性金融资产的账务处理

（二）出售交易性金融资产的账务处理

（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理

第二节  财产物资的收发、增减和使用

一、原材料

（一）购买原材料的账务处理

（二）发出原材料的账务处理

二、库存商品

（一）产成品入库的账务处理

（二）销售商品结转销售成本的账务处理

三、固定资产

（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理

（二）固定资产折旧的账务处理

（三）固定资产处置的账务处理

第三节  债权、债务的发生和结算

一、应收及预付款项

（一）应收账款发生和收回的账务处理

（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理

1．当期应计提坏账准备金额的计算

2．计提坏账准备的会计分录

3．实际发生坏账时的账务处理

（三）预付账款的账务处理

二、应付账款

（一）应付账款发生的账务处理

（二）偿付应付账款的账务处理

三、应付职工薪酬

（一）计提应付职工薪酬的账务处理

（二）发放应付职工薪酬的账务处理

四、应交税费

（一）应交增值税的账务处理

（二）应交营业税的账务处理

五、借款

（一）短期借款的账务处理

1．短期借款借入和归还的账务处理

2．计提短期借款利息以及支付利息的账务处理

（二）长期借款的账务处理

1．长期借款借入和归还的账务处理

2．计提长期借款利息以及支付利息的账务处理

第四节  资本的增减

一、接受投资

（一）接受现金资产投资的账务处理

（二）接受非现金资产投资的账务处理

二、实收资本的减少

实收资本减少的账务处理。

第五节  收入、成本和费用

一、收入

（一）取得主营业务收入的账务处理

（二）取得其他业务收入的账务处理

二、成本

（一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

（二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理

三、费用

（一）结转主营业务成本的账务处理

（二）结转其他业务成本的账务处理

（三）发生营业税金及附加的账务处理

（四）发生销售费用的账务处理

（五）发生管理费用的账务处理

（六）发生财务费用的账务处理等

四、营业外收支

（一）取得营业外收入的账务处理

（二）发生营业外支出的账务处理

第六节  财务成果的计算

一、利润

（一）利润的计算

（二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

（三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

二、所得税

（一）应交纳所得税的计算

（二）所得税的账务处理

三、利润分配

（一）提取法定盈余公积的账务处理

（二）提取任意盈余公积的账务处理

（三）向投资者分配利润的账务处理

第十一章　会计电算化概述

第一节  会计电算化简介

一、模拟手工记账的探索起步

二、与其他业务结合的推广发展

三、引入会计专业判断的渗透融合

四、与内控相结合建立ERP系统的集成管理

第二节  会计核算软件

一、会计核算软件的概念和演进

二、会计核算软件的分类

（一）通用和专用会计核算软件

（二）单用户和多用户会计核算软件

三、会计核算软件的功能模块

（一）会计核算软件的构成

（二）账务处理模块与主要核算模块间的联系

四、会计核算软件与手工会计核算的异同

（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点

1．目标一致

2．遵守共同的会计准则和会计制度

3．遵守共同的基本会计理论和会计方法

4．会计数据处理流程大体一致

（二）会计核算软件与手工会计核算的区别

1．会计核算工具不同

2．会计信息载体不同

3．记账规则不完全相同

4．账务处理流程类型存在差别

5．内部控制方式不同

第十二章　会计电算化的工作环境和基本要求

第一节  计算机一般知识

一、计算机及其种类

二、计算机的主要性能指标

三、计算机的应用领域

第二节  计算机硬件

一、输入设备

二、输出设备

三、运算器

四、控制器

五、存储器

第三节  计算机软件

一、系统软件

二、计算机程序设计语言

三、应用软件

第四节  计算机网络

一、计算机网络概念及功能

二、计算机网络的分类

（一）按地理有效范围划分，可分为广域网、局域网、城域网

（二）按通信媒体划分，可分为有线网、无线网

（三）按使用范围划分，可分为公用网、专用网

（四）按配置划分，可分为同类网、单服务器网、混合网

（五）按对数据的组织方式划分，可分为分布式数据组织网络系统、集中式数据组织网络系统

三、因特网

（一）因特网协议——TCP/IP协议

（二）因特网的应用

（三）网址

第五节  计算机安全

一、计算机安全隐患

（一）影响计算机系统安全的主要因素

（二）保证计算机安全的对策

二、计算机病毒防范

（一）计算机病毒的特点

（二）计算机病毒分类

（三）防范计算机病毒的有效方法

（四）计算机病毒的检测和清除

三、计算机黑客及其防范

（一）黑客常用手段

（二）防范黑客的措施

第六节  会计电算化基本要求

一、会计电算化法规制度

会计电算化相关法规制度有，《会计法》、《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》。

二、会计核算软件的要求

（一）会计核算软件的基本要求

1．会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章的规定

2．会计核算软件应当按照国家统一会计制度的规定划分会计期间

3．会计核算软件中的文字输入、屏幕提示和打印输出必须采用中文，可以同时提供少数民族文字或者外国文字对照

4．会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能

5．会计核算软件应当符合GB/T19581-2004《信息技术会计核算软件数据接口》国家标准的要求

6．会计核算软件在设计性能允许使用范围内，不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退出等情况

7．会计核算软件应当具有在机内会计数据被破坏的情况下，利用现有数据恢复到最近状态的功能

8．单位修改、升级正在使用的会计核算软件，改变会计核算软件运行环境，应当建立相应的审批手续

9．会计核算软件开发销售单位必须为使用单位提供会计核算软件操作人员培训、会计核算软件维护、版本更新等方面的服务

（二）会计数据输入功能的基本要求

1．对初始数据输入的基本要求

（1）输入会计核算所必需的期初数据及有关资料

（2）输入需要在本期进行对账的未达账项

（3）选择会计核算方法

（4）定义自动转账凭证

（5）用户设置

2．对记账凭证输入的基本要求

会计核算软件必须具备输入记账凭证的功能

3．对记账凭证的控制功能

（1）正在输入的记账凭证编号与已输入的记账凭证编号重复的，予以提示并拒绝保存

（2）以编号方式输入会计科目的，自动显示该代码所对应的会计科目名称

（3）借贷双方金额不平衡，或没有输入金额的，予以提示并拒绝保存

（4）有借方会计科目而无贷方会计科目或者有贷方会计科目而无借方会计科目的，予以提示并拒绝保存

（5）正在输入的收款凭证借方科目或付款凭证贷方科目不是“现金”或“银行存款”的，予以提示并拒绝保存

（6）会计核算软件应提供对已经输入尚未记账的记账凭证进行修改和审核的功能

（7）对同一张记账凭证，应当具有权限控制功能

4．对原始凭证输入的基本要求

（1）在输入记账凭证的同时，输入相应原始凭证

（2）在记账凭证未输入前，直接输入原始凭证，由会计软件自动生成记账凭证

（三）会计数据输出功能的基本要求

1．屏幕查询的基本要求

（1）各级会计科目的名称、编号、年初余额、期初余额、累计发生额、本期发生额和当前余额等项目

（2）本期输入的记账凭证、原始凭证

（3）本期和以前各期的总账和明细账

（4）往来项目的结算情况

（5）本期和以前各期的会计报表

2．打印输出的基本要求

（1）应当提供打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表的功能

（2）在总账和明细账的直接记账依据完全相同的情况下，总账可以用总分类账户本期发生额、余额对照表替代

（3）在保证会计账簿清晰的条件下，打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少

（4）对于业务量较少的账户，提供会计账簿的满页打印输出功能

（四）会计数据处理功能的基本要求

1．会计核算软件应当具有记账功能

2．会计核算软件应当提供自动进行银行对账的功能

3．会计核算软件应当提供按照规定的会计期间结账的功能

4．会计核算软件应当具有自动编制符合国家统一会计制度规定的会计报表的功能

5．会计软件应当采取加密存储、用户身份验证等多种手段确保会计数据安全保密，防止对数据的未授权访问、复制、篡改、删除

三、会计电算化岗位及其权限设置的基本要求

（一）电算化会计岗位的划分及职责

电算主管，负责协调计算机及会计软件系统的运行工作

软件操作，负责会计核算软件具体使用操作

审核记账，负责凭证的审核记账

电算维护，负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据

电算审查，对电算化系统运行进行监督，防范利用电算化系统的舞弊

数据分析，负责对计算机内的会计数据进行分析

会计档案保管，负责会计电算化数据和程序备份，打印的账表、凭证和各种会计档案资料的保管

（二）中小企业实行会计电算化的岗位设置

四、计算机替代手工记账的基本要求

（一）替代手工记账的任务和条件

1．替代手工记账是会计电算化的目标之一

2．替代手工记账的条件

（1）配有适用的会计软件和相应的计算机硬件设备

（2）配备了相应的会计电算化工作人员

（3）建立了严格的内部管理制度

（二）替代手工记账的过程

1．整理手工会计业务数据

（1）重新核对各类凭证和账簿，做到账证、账账、账实相符

（2）整理各账户余额

（3）清理往来账户和银行账户

2．建立会计账户体系并确定编码

（1）符合财政部和有关管理部门的规定

（2）满足本单位会计核算与管理的要求

（3）满足会计报表的要求，凡是报表所用数据需要从账务处理系统中取数的，必须设立相应科目

（4）保持体系完整，不能只有下级科目而没有上级科目

（5）保持相对稳定

（6）要考虑与核算模块的衔接，凡是与其他核算模块有关的科目，在整理时应将各核算大类在账务处理模块中设为一级科目

3．规范各类账证表格式和会计核算方法与过程

4．会计核算软件初始化

5．计算机与手工并行

（1）检验各种核算方法

（2）检查会计科目体系的有效性

（3）考查操作准确性

（4）纠正会计核算软件程序错误或业务处理错误

五、会计电算化档案管理的基本要求

（一）保存打印出的纸质会计档案

现金日记账和银行日记账要求每天打印输出，做到日清月结

明细账要求每年打印一次或在需要时进行打印

会计电算化后，在所有记账凭证数据和明细账数据都存储在计算机内的情况下，总账一般用“总分类科目余额、发生额对照表”替代，“总分类科目余额、发生额对照表”一般要求每月打印一次

会计报表每月打印一次进行保管

（二）系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管

（三）制定与实施会计电算化档案管理制度

存档的手续

各种安全和保密措施

档案管理员的岗位责任制度

档案分类管理办法

档案使用的各种审批手续

各类文档的保管期限及销毁手续

（四）会计电算化档案安全和保密措施

第十三章　会计电算化软件

第一节  账套管理系统

第二节  集成账务系统

第三节  工资管理系统

第四节  固定资产管理系统

第五节  会计报表

第六节  会计电算化实务