第三部分　职业综合技能训练

一、训练目标

1. 能够根据经济业务，正确判断增值税纳税人的类别。

2. 能够正确计算增值税应税销售额和应交税额。

3. 能够正确设置一般纳税人应交增值税账户，进行增值税的会计账务处理，正确登记“应交税费——应纳增值税”明细账户。

4. 能够正确填制一般纳税人增值税纳税申报表及其附表。

5. 能够按时正确进行纳税申报，缴纳增值税款。

二、训练内容

1. 根据安徽融安公司2017年10月发生的增值税涉税业务资料，计算该公司10月增值税进项税额、销项税额及应交增值税额。

2. 根据增值税涉税资料和计算结果，填制“一般纳税人增值税纳税申报表”及其附表。

3. 根据纳税申报表、增值税税收缴款书和增值税涉税业务资料，进行会计账务处理，并登记账簿。

三、操作知识准备

1. 熟悉《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点方案》及其他相关法规。

2. 熟练掌握增值税一般纳税人会计核算的账户设置和会计账务处理方法及相关规定。

3. 熟悉安徽融安公司的基本情况和2017年10月该企业发生的相关增值税涉税业务资料内容。

四、训练流程

确定增值税纳税人的类别→计算应交增值税额→办税员填制增值税纳税申报表及其附表→会计主管审核报表、加盖公章→纳税申报（打印税收缴款书）→缴纳税款→填制增值税记账凭证→登记涉税业务相关账簿

五、实训资料

（一）企业基本资料：

企业名称：安徽融安公司　　法定代表人：李斌

企业类型：有限责任公司　　企业性质：商业企业

纳税人类型：增值税一般纳税人　　法人机构代码：340107596

地址：安徽省合肥市经开区繁华路1006号　　电话：0551-62895506

开户银行：中国工商银行合肥经开区分行

基本存款账户账号：3401300512400222095

《企业法人营业执照》注册号：5545946659

国家税务局《税务登记证》登记号：3401033456362789631

地方税务局《税务登记证》登记号：3401033456362789631-1

注册资金：5 000万元

经营范围：生产销售得力牌空调机

财务负责人：李静　　税务会计（办税员）：刘浩

（二）安徽融安公司2017年10月发生的增值税涉税业务

1. 1日，从格力公司购进空调机100台，收到的增值税专用发票上注明：每台单价为3 500元，总价款为350 000元，税款为59 500元。取得运输部门开具的运费增值税专用发票，支付运费20 000元，税款2 200元。货款及运费用支票支付。专用发票已于当月认证相符。空调已验收入库。

2. 4日，从方正公司购进计算机150台，收到的增值税专用发票上注明：每台单价为4 500元，价款为675 000元，税款为114 750元。另外，对方代垫运费10 000元，已收到承运单位开具的运费增值税专用发票，税款1 100元。价税及运费款已用银行存款支付。专用发票于当月认证相符。

3. 7日，采取折扣方式销售，一次性销售80台空调机给联华商场，不含税单价4 000元，单位进价3 500元，以9折出售，并一次性收取货款，开出的增值税专用发票上注明了折扣额、销售额及17%的增值税税率。商品已发出，货款已转存银行。

4. 19日，4日从方正公司购入的计算机运抵公司，验收入库时发现20台计算机质量不符合要求，要求折让20%，并从税务机关开具了证明单，注明折让货款18 000元，折让税款3 060元。其余计算机已验收入库。

5. 20日，售给东方商业大厦洗衣机150台，批发价6 000元∕台，给予2%的商业折扣。开具增值税专用发票并注明了折扣额，商品发出，货款尚未收到。该洗衣机单位进价为5 200元。

6. 22日，从农村收购一批棉花，收购价40 000元，款项已转账支付，增值税扣除率11%，棉花已验收入库。

7. 24日，经公司研究决定，将库存的自行车20辆，拨交给公司所属体育俱乐部，作为工会职工比赛用车。自行车进价350元∕辆，计价款7 000元、进项税额1 190元。

8. 27日，销售给山海公司计算机100台，批发单价5 500元／台，价款550 000元，增值税额93 500元，开出增值税专用发票。全部款项已收存银行，结转其销售成本，该计算机单位成本为4 500元。

9. 28日，批发给百大集团和安诚家电专卖店各20台洗衣机，不含税单价6 200元／台，价款124 000元，增值税额21 080元，开出增值税专用发票。根据发货票等到银行办理委托收款手续，并规定现金折扣条件为“2／10、n／30”。结转商品成本，该洗衣机单位进价为5 200元／台。30日，收到款项并存入银行。

（三）要求：

1. 根据上述资料，计算应交增值税额，并编制相应的会计分录。

2. 根据会计分录，登记“应交税费——应交增值税”多栏式明细分类账。

3. 根据“应交税费——应交增值税”明细账的记录，填列“增值税纳税申报表”及其附表。