1.3 研究内容

本书以“营改增”改革后中国的税收体系建设为切入点，在阅读和梳理大量文献的基础上，根据现有数据分析了“营改增”对行业税负和地区收入产生的影响，并根据我国国情以及国家的宏观政策，在借鉴中国历史和现当代国际经验的同时，分析“营改增”后税收制度和财税体制出现的具体问题，并提出未来改革的目标和具体可以采取的改革路径。

本书内容由9章构成：

第1章为绪论，介绍研究的基本概况，包括研究背景、研究的理论和实践意义、文献综述、研究框架和所用方法。

第2章概述财税体制改革的相关概念与理论。首先对“营改增”、税收制度改革和财税体制改革进行梳理。在相关理论部分首先从政府间事权划分着手，从公共产品的提供角度进行理论支撑。其次在建立现代财政制度的基础上，阐述了公共财政的相关理论。最后根据最优税制理论，介绍了税制优化的相关观点。

第3章对我国目前的财税改革做出制度分析。该部分首先对地方税在地方财政收入当中的作用进行了分析。然后论述了过往营业税在地方税体系中的重要性，从而引出在1994年分税制改革后现有税收制度和税收体制下暴露出的种种矛盾，总结商品劳务税制中的问题，揭示过往地方税体系与地方财政的紧密关系。最后提出新一轮财税体制改革的方向。

第4章分析“营改增”全面推进对于各行业的影响。首先，从全国性的范围整体展示了“营改增”改革至今的全面影响，并揭示其对地方税体系造成的冲击。其次，从银行业、交通运输业、房地产业、物流业、建筑业、现代服务业的行业角度分别分析了“营改增”改革造成的行业影响。

第5章以四川省为样本研究“营改增”对地方财政收入的影响。首先分析了“营改增”对于四川省经济方面的效应。其次按“营改增”在四川试点改革前、现行改革试点中以及全面推行后三个时间段对全省财政数据进行研究和分析，探讨了四川省财政收入总况、税收和非税收入构成情况、财政收支概况，从而得出了“营改增”的全面推进使本已形势严峻的四川财政收入进一步缩减的结论。

第6章以历史上的重大财税改革案例对“营改增”提出借鉴的方向。以两税法改革和“裁厘改统”为例，从中央与地方政府间的财力关系角度研究改革各方受到的影响，对当前的“营改增”提出历史借鉴方向。

第7章参考国际上的税收制度对“营改增”提出借鉴的方向。从增值税、消费税两大主要税种和电子商务征税以及主体税种的选择四个方面介绍了现当代主要国家的一些通行做法，并对“营改增”提出现当代国际借鉴方向。

第8章对我国税收制度改革提出政策建议。首先就增值税自身的改革从立法、制度和征管三个方面提出政策建议，其次就消费税的税种、税率、课税范围和课税方式阐述政策意见，最后就我国电子商务征税的若干问题进行政策思考。

第9章对我国税收体制改革提出对策建议。首先认为在保持现有财力分配格局下，中央应进一步扩大其事权和支出责任范围。其次提出完善地方税收体系的对策，包括适当拓宽地方税收权限、提高地方增值税分享比例，同时重点进行了地方主体税种构建的可行性探讨，优化个人所得税并建议选择房产税作为主体税种，还对理论界提出的开征零售税进行了思考。最后提出优化转移支付体制的对策，建议通过整顿其中不合理内容、重新配置一般性转移支付和专项转移支付比重、启用横向转移支付体系三个方面来整合并完善我国转移支付框架。