2.1 库存现金
通俗地讲，库存现金就是指放在单位财务部门由出纳保管的、满足日常支出需要的现金。
它就像我们自己兜里揣的钱一样，随时有可能被花出去，换回衣服等资产或交了电费等成为费用。
2.1.1 库存现金的管理
行政事业单位的钱也是同样道理，最容易转化为其他资产或费用，流动性非常强，也最容易流失，所以国务院对库存现金有严格的约束，比如约定了库存现金的使用范围。《现金管理暂行条例》规定，除该限定范围内的开支可以用现金支付外，其他开支必须通过银行转账支付。
《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围如下：
（1）支付职工工资、各种工资性津贴；
（2）支付个人劳务报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬；
（3）支付给个人的奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）支付结算起点（1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
目前行政事业单位的职工工资和各种津贴、奖金、福利费用等可以采用财政直接支付或授权支付方式支付，行政事业单位使用现金的范围越来越小，出纳犯错误的概率也越来越小。
同时库存现金还有其他限制条件，具体如下。
2.1.2 库存现金限额管理
库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。在银行开户的单位由于经济业务发展，需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。
为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证在银行开户单位的现金正常使用，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3～5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。
库存现金限额=每日零星支出额×核定天数
每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数
各行政事业单位的限额一经界定，就要严格遵守：单位每日现金收入要于当日送存银行；单位支付现金，可以从本单位的库存现金限额中支付或从开户银行中提取，但是不得从本单位的现金收入中直接支付。出纳下班前要清点现金，当日收到的现金和多出限额的部分是不允许放在单位的，这部分现金要及时送存银行。
2.1.3 坐支现金管理
各行政事业单位实行收、支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金，是指事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。
例如：2019年4月4日早晨，账面现金为360元。上午出纳收到出租房屋款现金10000元，之后李媛媛要出差并预借差旅费5000元，应该怎么操作？
有人会说：“这有什么考虑的，出纳手里有钱啊，直接付了不就完事了吗？”
其实不然，这5000元差旅费要填写现金支票，由出纳或借款人去银行取现，而收到的10000元租金要填写现金缴款单存入银行。如果用这10000元直接支付差旅费5000元，那么就属于“坐支”现金了。
2.1.4 钱账分管管理
为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存现金余额，保证现金的安全，单位必须设置“现金日记账”，由出纳按照业务发生的先后顺序，逐笔序时登记。每日终了，出纳要及时对自己掌管的现金进行清点，并和自己负责的现金日记账余额核对。
这就是钱账分管吗？不是，这只是出纳一个人的工作，自己管钱自己记账。那不是自己想怎么记就怎么记吗？所以为了牵制出纳，会计也要记账。两个人同时记账，就没法做弊了。
会计记的账是库存现金总账。月末的时候，出纳记的现金日记账余额要和库存现金总账的余额进行核对，核对数额必须相符。
注意：
（1）会计管账不管钱，出纳管钱不管账。两者互相核对余额的正确性，可以防微杜渐。
（2）从开户银行提取现金时应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后予以支付现金。
2.1.5 现金管理的其他规定
《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，行政事业单位现金管理除了以上规定之外，还有以下限制：
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（俗称“白条抵库”）；
（2）不准单位之间互相借用现金（必须拆借款项的，要通过银行转账）；
（3）不准谎报用途套取现金；
（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄（俗称“公款私存”）；
（6）不准保留账外公款（俗称“小金库”）。
虽然有这么多限制，但是行政事业单位为了应付日常的零星开支，还是需要经常进行一定数量的库存现金收付业务。收付的现金要及时进行会计处理并入账，以下我们就通过具体的业务学习现金的核算。
2.1.6 不同账户存取现金的核算
行政事业单位办理任何现金收付业务，都必须有合法的原始凭证作依据。收到现金时，属于各项收入的现金，应给交款人出具正式收据。属于暂付款结算后交回的多余现金，使用借款三联单的，会计退还原借据副联，出纳不给对方另开收据；不使用借款三联单的，出纳另出具收据。付出现金时，出纳要在付款的原始凭证上加盖“现金付讫”戳记，以防止凭证重复报销。在办理现金收付业务时，必须严格按制度办理，防止漏洞。收付现金的各种原始单据，根据各单位具体情况，由会计或出纳审核，并由出纳按月连续编号，作为账簿的顺序号，在现金收支的当天入账。
具体的业务处理如下：
例：开出现金支票，从本单位基本账户中支取现金5000元备用。作会计分录如下（单位：元）：
例：当天收取的现金总计10000元存入银行。作会计分录如下（单位：元）：
例：开出现金支票，从本单位零余额账户中支取现金5000元备用。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
例：将现金退回到零余额账户200元。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
注意：一般不允许把零余额账户的资金存入基本账户，也不允许把零余额账户取的现金再存回去，一般都是要支出多少才会在账户中收到多少，收到的款项正好用于支出。
2.1.7 内部职工出差等原因借出与报销的业务处理
例：职工马艳梅出差，预借差旅费2000元。作会计分录如下（单位：元）：
例：承上例，马艳梅出差回来报销差旅费2100元，差额用现金补齐。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
2.1.8 因提供服务、物品或者其他事项收到现金或支出现金
例：收到行政性收费5000元。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
例：购买办公用A4复印纸10包、水笔100支，交保管收存，共计支付现金300元。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
2.1.9 现金清查的核算
例：现金清查时，发现现金溢余150元。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
例：承上例，假如经查明此溢余的现金为王猛报销费用时因现金不足，尚未支付，但是单据已经入账做现金减少。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
支付给王猛时：
例：承前例，假如经核查，此溢余的现金无法查明原因。作会计分录如下（单位：元）：
例：现金清查时，发现短缺现金800元。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
例：承上例，假如上述短缺现金系出纳孟源办理业务失误，重复支付，但资金已经追不回来，由出纳负责赔偿。作会计分录如下（单位：元）：
同时：
收到出纳赔偿款时：
例：承前例，假如上述短缺现金无法查明原因，经领导讨论决定不需出纳赔偿。作会计分录如下（单位：元）：
