2.5 其他货币资金

2.5.1 其他货币资金概述

医院的其他货币资金指除现金、银行存款和零余额账户用款额度以外的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等货币资金。

银行汇票存款是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是指医院为取得本票，按照规定存入银行的款项；信用证存款是指医院为开立信用证，按照规定存入银行的款项。医院应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等其他货币资金，应按规定及时转回。

2.5.2 其他货币资金的会计核算

为核算、反映医院各种其他货币资金的收入、支出和结存情况，医院应设置“其他货币资金”总账科目，根据实际需要本科目应下设“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用证存款”“信用卡存款”等明细科目。本科目属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，期末余额在借方，反映医院实际持有的其他货币资金。其他货币资金的账务处理见表2-6。

表2-6 其他货币资金业务账务处理汇总表

2.5.2.1 医院形成其他货币资金

医院按有关规定须在异地开设银行账户，将款项委托当地银行汇往异地开立账户时，借记“其他货币资金—外部存款”等，贷记“银行存款”；将款项交存银行取得银行本票、银行汇票、信用证、信用卡等，按照取得的银行本票、银行汇票、信用证、信用卡金额，借记“其他货币资金—银行本票存款”“其他货币资金—银行汇票存款”“其他货币资金—信用证存款”“其他货币资金—信用卡存款”等科目，贷记“银行存款”。

2.5.2.2 医院使用其他货币资金进行支付

使用外埠存款、银行本票、银行汇票、信用证、信用卡等发生支付，按照实际支付金额，借记“库存物品”“固定资产”等相关科目，贷记“其他货币资金—外埠存款”“其他货币资金—银行本票存款”“其他货币资金—银行汇票存款”“其他货币资金—信用证存款”“其他货币资金—信用卡存款”等科目。

2.5.2.3 余款退回

将多余外埠存款转回本地银行，或将有余款或因本票、汇票超过付款期等原因的其他货币资金退回银行存款账户，按照实际转回或退款金额，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金—外埠存款”“其他货币资金—银行本票存款”“其他货币资金—银行汇票存款”“其他货币资金—信用证存款”“其他货币资金—信用卡存款”等科目。