同步练习

一、单项选择题

1．实物证据通常能证明（ ）。

A．实物资产的所有权

B．实物资产是否存在

C．实物资产的计价准确性

D．有关会计记录是否正确

2．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应属于（ ）。

A．会计师事务所

B．被审计单位

C．进行审计的注册会计师

D．委托单位

3．有关审计证据可靠性的下列表述中，审计人员认同的是（ ）。

A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

4．丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订了2000年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（ ）。

A．至少保存至2002年

B．至少保存至2006年

C．至少保存至2011年

D．长期保存

5．审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ）。

A．购货发票

B．销货发票

C．采购订货单副本

D．应收账款函证回函

6．根据审计工作底稿准则的相关规定，下列各项中，属于泄露被审计单位商业秘密的是（ ）。

A．未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B．未经委托人同意，允许政府审计部门派出的监察组查阅审计工作底稿

C．未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

D．未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

7．审计人员对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。

A．呈同向变动关系

B．呈反向变动关系

C．呈比例变动关系

D．不存在关系

8．审计人员为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动，应采用（ ）获取审计证据

A．检查

B．计算

C．分析性程序

D．估价

9．一般情况下，实物证据不能证实的有（ ）。

A．实物资产的数量

B．实物资产的质量

C．有价证券的数量

D．现金的数量

10．审计人员获取的下列审计证据中，证明力最弱的是（ ）。

A．购货发票

B．支票存根

C．领料单

D．律师声明书

11．审计人员获取的下列书面证据中，证明力量最强的是（ ）。

A．银行存款函证的回函

B．购货发票

C．销货发票

D．应收账款明细账

12．下列提法中，不正确的是（ ）。

A．管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越多

B．被审计单位的管理水平越高，所需审计证据的数量越多

C．控制风险越低，所需审计证据的数量越少

D．控制风险越高，所需审计证据的数量越多

13．下列审计证据中，其证明能力由强到弱排列的顺序是（ ）。

A．审计人员自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书

B．购货发票、销货发票、审计人员自编的分析表、管理当局声明书

C．销货发票、管理当局声明书、购货发票、审计人员自编的分析表

D．审计人员自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票

14．下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有（ ）。

A．企业营业执照

B．审计调整分录汇总表

C．审计报告书未定稿

D．符合性测试时形成的工作底稿

15．下列各项中，提法正确的是（ ）。

A．内部控制越健全，固有风险越低

B．内部控制越不健全，固有风险越高

C．管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少

D．管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越少

16．审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于（ ）。

A．书面证据

B．口头证据

C．实物证据

D．环境证据

17．下列审计程序中，不能获得书面证据的有（ ）。

A．监盘

B．分析性复核

C．检查

D．查询及函证

18．若要证实被审计单位对某些资产拥有所有权，审计人员一般应获取审计证据的类型是（ ）。

A．实物证据

B．书面证据

C．口头证据

D．环境证据

19．下列各项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）。

A．实物资产的存在

B．内部控制的执行情况

C．存货的所有权

D．经营场所

20．管理当局声明书作为内部书面证据，其所不具有的作用表现为（ ）。

A．可以适当减少审计人员应实施的审计程序

B．提醒管理当局对会计报表负有会计责任

C．将管理当局回答的问题书面化，列入审计工作底稿中

D．可作为被审计单位管理当局未来意图的证据

21．审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ ）。

A．主任会计师、所长或指定代理人

B．业务助理人员

C．部门经理或签字注册会计师

D．项目经理或项目负责人

22．审计人员通常使用面询法取得（ ）。

A．实物证据

B．书面证据

C．口头证据

D．环境证据

23．为获得有关应收账款的真实性和可收回性的证据，主要应采用（ ）。

A．盘点法

B．核对法

C．比较法

D．函询法

24．“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（ ）有关。

A．财务报表要素的低估和高估

B．财务报表要素的高估和低估

C．财务报表要素的缩小错误和夸大错误

D．财务报表要素的错误、舞弊和不法行为

25．“权利与义务”认定只与（ ）的组成要素有关。

A．资产负债表

B．会计报表

C．损益表

D．现金流量表

26．根据随机原则，任意地从总体中选取部分样本。这种选样方法被称为（ ）。

A．任意选样

B．随意选样

C．随机选样

D．判断选样

27．下列哪种情况不宜采用抽样审计？（ ）

A．对内部控制制度的符合性测试

B．对账户余额的实质性测试

C．对违反财经法纪行为的专案审计

D．对应收账款的函证

28．审计人员从1200张现金支票中采取等距抽样法抽取100张做样本进行审查，假设选择6个随机起点，则抽样间隔为（ ）。

A．12

B．72

C．10

D．20

29．下列各项风险中，对审计工作效率和效果都产生影响的是（ ）。

A．信赖过度风险

B．信赖不足风险

C．误受风险

D．非抽样风险

二、多项选择题

1．审计人员运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（ ）。

A．审计的成本与效益

B．审计风险与具体审计项目的重要性

C．审计经验

D．审计证据的类型与获取途径

2．审计人员在被审计单位搜集的环境证据包括（ ）。

A．被审计单位的声明书

B．有关内部控制情况

C．管理人员的素质

D．各种管理条件和管理水平

3．审计人员在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有（ ）。

A．被审计单位的章程、合同、协议和营业执照

B．被审计单位有关内部控制情况

C．被审计单位管理人员的素质

D．被审计单位各种管理条件和管理水平

4．实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有力的证据，审计人员还应就其（ ）另行审计。

A．报表披露

B．所有权归属

C．价值

D．年末余额

5．下列各项中，对审计证据的充分性和适当性之间的关系表述正确的有（ ）。

A．审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

B．审计证据的充分性较高，就可以降低审计证据的质量

C．审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据

D．审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

6．在评价审计证据的适当性时，审计人员一般应考虑（ ）。

A．审计证据的相关性

B．审计证据的充分性

C．审计证据的来源和及时性

D．审计证据的客观性

7．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ ）。

A．应收账款函证的回函

B．收到的支票

C．购货发票

D．签发的支票

8．会计师事务所对审计工作底稿进行复核的要点包括（ ）。A．所获取的审计证据是否充分恰当

B．所引用的资料是否翔实可靠

C．审计判断是否有理有据

D．审计结论是否恰当

9．下列证据中，属于内部书面证据的有（ ）。

A．会计记录

B．客户盘点单

C．董事会会议记录

D．客户律师对审计询证函的回函

10．下列各项审计证据中，属于内部审计证据的有（ ）。

A．被审计单位已对外报送的会计报表

B．被审计单位提供的销售合同

C．被审计单位提供的供应商开具的发票

D．被审计单位管理当局声明书

11．审计人员审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ）。

A．检查

B．函证

C．观察

D．监盘

12．有可能需要审计人员发函询证的审计业务有（ ）。

A．银行存款的审计

B．应收账款的审计

C．应付账款的审计

D．长期投资的审计

13．审计的目标是指审查和评价审计对象的（ ）。

A．独立性和权威性

B．合理性和效益性

C．客观性和一致性

C．真实性和公允性

D．合规性和合法性

14．根据注册会计师审计准则，我国社会审计的总目标是（ ）。

A．对被审计单位会计报表的合法性表示意见

B．对被审计单位会计报表的公允性表示意见

C．对被审计单位会计处理方法的一贯性表示意见

D．对被审计单位会计处理方法的可比性表示意见

15．下列各项中，与审计人员设计样本时所确定的样本存在反向变动关系的有（ ）。

A．抽样风险

B．可信赖程度

C．可容忍误差

D．预期总体误差

16．下列项目的实质性审查中，一般需要审计人员进行实地盘点的有（ ）。

A．现金的审查

B．银行存款的审查

C．存货的审查

D．长期投资的审查

17．导致审计结果偏离事实而演变为审计失败的抽样风险有（ ）。

A．信赖过度风险

B．信赖不足风险

C．误拒风险

D．误受风险

三、判断题

1．当期档案是指那些所记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（ ）

2．审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或者舞弊行为，则审计人员一般应增加审计证据的数量。（ ）

3．一般来说，受被审计单位影响越小的审计证据越可靠。（ ）

4．实物证据是证实实物资产存在最有利的证据。（ ）

5．审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。（ ）

6．审计人员应将各种重要的口头证据做成记录，必要时还应获得被询问者的确认，从而形成书面证据。（ ）

7．信赖不足风险和误受风险通常会使审计人员执行额外的审计程序，而降低审计效率。（ ）

8．被审计单位内部控制的完善程度对审计人员搜集审计证据的数量有直接的影响。（ ）

9．审计人员在获取审计证据时应考虑成本效益原则，通常应取得当时条件下最为妥当的证据。（ ）

10．审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是反向变动。（ ）

11．一般来说，对金额大、账龄长的应收账款，为取得有效的证据，期末都应实施肯定式函证。（ ）

12．因为提供资料者应对资料的真实性负责，所以审计人员对获取的资料可直接作为自己的审计工作底稿使用。（ ）

13．检查是审计人员对被审计单位所有事项的可靠程度的审阅与复核。（ ）

14．审计人员对被审计单位进行审计，并形成审计工作底稿，该审计工作底稿应归其所有。（ ）

15．审计人员发表的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础之上，因此审计证据越多越好。（ ）

16．当被审计单位的财务状况不佳时，审计人员只需要提高审计证据的质量。（ ）

17．获取审计证据时，可以考虑成本效率原则。也就是说，审计人员并不一定要获取质量最高的审计证据。（ ）

18．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。（ ）

19．被审计单位内控的健全程度与审计证据反向变动。（ ）

20．审计人员获取审计证据时，无论是重要的审计项目还是一般的审计项目，都应考虑成本效益原则。（ ）

21．审计的“公允性”是指审查被审计单位的会计报表是否在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及资金变动情况。（ ）

22．被审计单位于2017年12月30日给A公司发货50000元，2018年1月4日办妥托收手续。被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则被审计单位违反了“完整性”认定。（ ）

23．“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关。（ ）

24．审计目标中的合法性是指注册会计师的审计应符合独立审计准则及《中华人民共和国注册会计师法》。（ ）

25．资产负债表中，固定资产项目如果未列示累计折旧及固定资产净值，则违反了完整性认定。（ ）

四、实训题

1．审计人员在审查某企业银行存款时，发现该企业2018年6月30日银行存款日记账账面余额为133750元，银行对账单余额为127000元。经查对，发现以下几笔未达账项：

（1）6月29日，委托银行收款12500元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业；

（2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，银行尚未入账；

（3）6月30日，银行已代付企业电费250元，企业尚未收到付款通知；

（4）6月30日，企业收到外单位转账支票一张，计16000元，银行尚未入账。

要求：根据上述情况，编制银行存款余额调节表，并得出简要审计结论。

2．为审核2017年某企业的年度决算，审计人员于2018年1月20日对甲材料库存进行盘点，结果为8500千克。从2018年1月1～20日共收入3000千克、发出3500千克。2017年12月31日，甲材料的账面余额为10000千克，余额为100000元。

要求：①分别计算2017年12月31日的甲材料应存数、盘亏（盈）数；②指出审计中所运用的审计方法，并作出简要审计结论。

3．被审单位A为一家上市公司，一般纳税人，主营单一产品——甲产品购销。甲产品平均进价成本为100元/件，2000年平均售价为120元/件（均不含增值税）。适用税率为：增值税17%、所得税33%、城市维护建设税7%、教育费附加3%。审计人员在对A公司2000年存货业务进行审查时，取得并证实以下资料：

（1）年度利润表列“主营业务收入”18000万元、“主营业务成本”15000万元；

（2）2017年，甲产品期初、期末余额分别为2000万元和6000万元；

（3）2017年，甲产品全年进货190万件计19000万元；

（4）审计人员于2018年1月31日营业结束时开始对存货进行盘点，证实库存为20万件，并审查2018年1月永续盘存记录证实1月的进销分别为20万件和10万件。

要求：

（1）根据2018年1月31日的盘点结果，运用调节法和核对法，确定2017年12月31日甲产品的结存数及盘盈（亏）数；

（2）假定上述盘盈（亏）是A公司为人为调节损益而故意虚计（或隐瞒）销售，计算应退（或补交）的税费金额；

（3）分析上述错误对2015年利润表有关项目的影响；

（4）编制调整分录。

4．注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：

（1）库存现金未经认真盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；

（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；

（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应搜集哪些审计证据。

5．阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。20×2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果如下：在产品结存2100千克，加工程度为50%；产成品结存4800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。20×3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果如下：在产品盘存2000千克，加工程度为50%；产成品盘存5000千克。

其他有关资料如下：20×3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克：产成品交库单记录甲产品入库数为4000千克；产品发货单记录甲产品出库数为4500千克。

要求：运用调节法验证20×2年12月31日有关会计资料的准确性。