企业所得税政策与申报实务深度解析(2020年版)
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第四章 年度申报表主表的填报

本章要点

“利润总额计算”有附表项目的填报

“利润总额计算”无附表项目的填报

应纳税所得额的计算方法

广义纳税调整项目的填报

从纳税调整后所得计算应纳税所得额三个减项的填报

应纳税额的计算步骤

本年应补(退)的所得税额的填报

总机构本年应补(退)的所得税额的填报

企业所得税应纳税额的计算依据是企业的应纳税所得额。《企业所得税法》第二十二条规定,企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。主表体现企业所得税应纳税所得额与应纳税额的计算过程和结果。因此,主表是整个企业所得税年度纳税申报表的核心和灵魂。

企业所得税年度纳税申报表主表共36行,在结构上分为三个部分:利润总额计算、应纳税所得额计算和应纳税额计算。即在会计利润的基础上,依据税收规定进行纳税调整,计算应纳税所得额,进而计算应纳税额,最后计算应补(退)税款。