第二章 货币资金

第一节 学习指导

一、本章结构

本章结构如图2－1所示。

二、学习目的和要求

了解：其他货币资金的对接流程。

理解：货币资金的特点与组成。

掌握：货币资金管理及内控的相关规定、货币资金日常收付的会计处理、其他货币资金的概念和账务处理。

三、本章重点难点

1．现金

（1）现金管理制度。现金管理制度包括现金使用范围、库存现金限额和现金收支规定。库存现金限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（2）现金的账务处理。企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

（3）现金的清查。如果账款不符，企业发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。企业按管理权限报经批准后，分别按以下情况处理；

①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因的，计入管理费用。

②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2．银行存款

（1）银行存款的账务处理。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。

（2）银行存款的核对。企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制银行存款余额调节表调节。

第一：未达账项。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，调整未达账项。

①企业已收，银行未收（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）。

②企业已付，银行未付（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）。

③银行已收，企业未收（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）。

④银行已付，企业未付（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）。

第二：银行存款余额调节表的编制。

①企业已记，银行未记，调银行存款余额调节表。

②银行已记，企业未记，调企业存款余额调节表。

第三：银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。

3．其他货币资金

其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。