第三节 练习题参考答案

一、单项选择题参考答案

1. D。根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。选项D不在其范围内。

2. A。实行定额备用金制度的企业，报销时会计部门应补充报销部门和个人的定额备用金数额，因此选项A正确。

3. A。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付业务的账户，企业职工薪酬等现金的支取只能通过该账户办理。

4. D。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款和信用卡存款等。向银行申请的银行承兑汇票是银行转账结算方式之一，属于商业汇票，不属于其他货币资金的内容。

5. C。按国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，结算起点为1000元。

6. D。押金需要偿还，于企业而言是负债，因此用“其他应付款”科目。

7. A。根据现金管理规定，企业对个人的相关支付可以使用现金，出差人员携带的差旅费可以使用现金，在结算起点以下的支出可以使用现金。其余情况都需经过银行转账。

8. D。员工出差归来报销差旅费，表示之前有预借差旅费，因此归来报销时，站在企业的角度，计入管理费用，同时确认其他应收款的减少。

9. B。无法查明原因的现金溢余，批准后应当计入营业外收入。

10. B。现金短缺，经批准后，企业核销待处理财产损溢，同时确认其他应收款。

11. D。基本存款账户具有唯一性。

12. C。信用卡存款属于“其他货币资金”科目核算范围。

13. C。出纳人员掌管与资金相关的两个日记账的登记。会计人员不得登记与资金相关的日记账。

14. C。根据《中华人民共和国票据法》的规定，支票的提示付款期限为自出票日起10日内。

15. C。支票分为普通支票、转账支票、现金支票。其中，现金支票只用于支取现金；转账支票只用于转账，不能支取现金；普通支票可以用于支取现金或转账。

16. A。收到归还的欠款，对于企业而言，银行存款增加，应收账款减少。

17. C。存出投资款属于“其他货币资金”科目核算的内容。

18. B。无法查明原因的现金长款经批准记入“营业外收入”科目，但是无法查明原因的现金短款，一般由于管理因素导致的，记入“管理费用”科目。

19. B。备用金不经“其他货币资金”科目核算。“备用金”本身即为会计科目。

20. D。银行存款余额调节表不作为调账的依据，企业需等有关结算凭证到达后才入账。

二、多项选择题参考答案

1. ABC。选项D缴纳税金不在现金使用范围之内。

2. ACD。企业如发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目挂账。待查明原因后，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”等科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。

3. BD。选项A和选项C不符合《现金管理暂行条例》的规定。

4. ABCD。各选项都符合银行结算纪律的要求。

5. ABCD。企业没有收到托收款项的收款通知、企业收到的转账支票没有送存银行、持票人未到银行办理转账属于未达账项；企业方面记账有错误和银行方面记账有错误属于一方记账有错误。这两方面的原因都会使银行存款日记账余额与银行转来的对账单余额不符。

6. ABD。股票不属于货币资金，属于金融资产。

7. ABCD。各选项都为现金管理制度中的规定。

8. ABD。“备用金”也属于一级科目。

9. ABC。在现金结算起点以下的业务能够使用现金进行办理。

10. BCD。购买农副产品允许使用现金，因此选项B不对；信用卡结算金额应当限制在10万元以内，因此选项C不对；不允许签发空头支票，支票金额不能超过银行存款余额，因此选项D不对。

11. AB。商业汇票的签发人可以是收款人，也可以是付款人，但不会是开户银行。

12. ABCD。

13. ABC。银行汇票、银行本票都属于见票即付，商业汇票属于远期票据，到期才能提示付款。

14. ABCD。存在未达账项和记账错误都会导致企业日记账与银行对账单不一致。

三、判断题参考答案

1. ×。按现金管理及内部控制的要求，“白条”是不可以充抵库存现金的。

2. ×。企业的现金日记账由出纳人员按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记；库存现金总账由不从事出纳工作的会计人员负责登记，一般采用汇总记账凭证、科目汇总表等形式，定期或月份终了时，根据汇总收付款凭证或科目汇总表，登记“库存现金”总账科目，不一定要求逐日逐笔地进行登记。

3. √。基本存款账户就是企业办理日常结算和现金收付业务的账户。

4. ×。按银行结算纪律的规定，填写银行结算凭证的有关印鉴应由非出纳人员的专门人员负责保管。

5. ×。未达账项应在结算凭证到达以后再记账，不应根据调节表所列金额立即记账。调节表中所列双方相等的调节后的余额，是企业在编表日期可以动用的银行存款实有额。

6. ×。银行汇票存款结算业务是由企业的开户银行负责办理的，因此银行汇票存款结算后的余额只能从银行转回。

7. √。按银行开立账户的规定，一个企业可以根据需要在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

8. ×。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。

9. √。企业账面结存款与银行对账单结存数之间如有差额，原因可能有两个：一是企业或银行记账有差错，二是存在未达账项。

10. √。实行定期轮岗制有利于规避风险。

四、业务题参考答案

（1）①提取现金。

②支付水电费。

③开设采购专户。

④借差旅费。

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