1.4 建筑施工企业的相关会计业务流程

了解了建筑施工企业会计的核算方法还要了解建筑行业的业务流程，才能理顺工作思路，尽快且很好地投入建筑施工企业会计工作中。建筑施工企业的业务流程主要包括材料业务流程、产值申报流程、费用报销流程、会计核算流程、成本列支流程、预算编制流程、报表编制报送流程。下面以建筑施工企业的材料业务流程、产值申报流程、费用报销流程这三种常用业务流程为例进行介绍。

1.4.1 建筑施工企业的材料业务流程

建筑施工企业的产品的主要成本就是材料，所以我们要先了解材料的业务流程。

1. 供应商的选择

年初的时候，材料部根据历年和新增的供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制详细的供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，本着优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货的原则，按材料供应商建立采购信息档案，以便对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。

2. 申购

每月月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月本项目部所需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出采购申请。

3. 采购

材料部收到项目部提出的材料采购申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量，签订采购合同。

4. 验收

供应商将采购合同材料送货至各项目部，各项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在收料单上签字，同时报经各项目部材料负责人签字确认。

收料单一式三联，一联留材料保管员处，作为登记仓库材料保管账的依据；一联交供应商作为结账凭据；一联送公司财务部入账。

5. 领用

各项目部严格按照相应施工进度的材料需用量到保管员处领用所需材料，不得集中领用或领用与当前施工进度不相符的材料。

领用时，根据报经项目部负责人签字批准的领料单，交由仓库保管员发料，由领取人签字后，仓库保管员按领料单上的品名、规格、数量发料。

6. 库存管理

材料仓库应按照库存材料的品种、属性，分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损（比如，水泥要防潮，漆料要防火）。除此之外，材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数。每月月末或定期，各项目部对库存的各种材料（如钢筋、水泥等）进行盘点，编制材料盘点表，填写结存材料的数量，经盘点人员和仓管人员签字后于当月报送至公司财务部。如有差额，应及时查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。

1.4.2 建筑施工企业的产值申报流程

除了先要了解材料业务流程外，建筑行业最主要、需要计算的、财务核算业务就是产值的核算。产值的申报流程如下。

（1）首先确认形象进度。每月月末由各项目部或经营部根据各在建工程的形象进度，计算出完工百分比。

（2）然后计算确认当月产值。经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。

（3）进行产值申报。经营部将计算出来的各项目的当月产值，填写产值确认单并由经营部经理签字后报财务部入账。

（4）产值账务处理。财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账；同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。

1.4.3 建筑施工企业的费用报销流程

在建筑行业的日常业务核算中，费用报销也占有很大比例，而且多涉及现金的支出，所以简单介绍一下费用报销流程。

1. 填制费用报销单

费用经手人员将原始单据按费用类别分类粘贴到费用报销单后面，把分类汇总金额按费用报销单内容分项填列，经手人并在报销单上签名。

2. 财务部经理审核

经手人把填好的费用报销单送到财务部审核人员手中，审核人员审核拟报销费用票据是否真实、合理合法、正确，审核费用报销单填写是否正确，并在费用报销单上进行签字确认。

3. 部门负责人审核

经手人再到本部门负责人处进行费用审核签字，部门负责人对本部门所属人员经手的费用同意报销的，经审核无误后签署意见并签名及日期。

4. 公司总经理审批

经手人再到公司总经理处，总经理审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定，并签署意见、签名、签署日期。

5. 出纳予以报销

最后经手人到出纳处，出纳根据审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证，审核确认后付款。

6. 制作出纳凭证

出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证。