第二部分 为企业的赢利保驾护航——建立财务控制与管理体系

第3章 加强控制，防患于未然——财务部日常核算工作管理

第一节 财务部日常核算管理工作要点

一、一般会计业务范围

（一）本公司会计业务由各级主办会计人员处理。所谓主办会计人员，是指在总公司为财务管理部主管，在所属机构为会计部门主管。

（二）会计业务包括下列各项：

1．原始凭证的核签。

2．记账凭证的编制。

3．会计簿记的登记。

4．会计报告的编制、分析与解释。

5．会计用于企业管理各种事项的办理。

6．内部的审核。

7．会计档案的整理保管。

8．其他依照法令及习惯应办理的会计事项。

9．各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。

（三）会计业务的处理程序，应符合本公司的以下规定：

1．根据合法的原始凭证，造具记账凭证。

2．根据合法的记账凭证，登记会计簿。

3．根据符合规定的会计簿记，编制会计报告。

4．原始凭证的格式及其所记载的事项，具备记账凭证条件的，应代替为记账凭证。

5．各种特殊会计事项，依本公司规定处理有滞碍难行时，要参酌一般会计的原理、原则方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理。

（四）原始凭证关系现金、票据给予证券的出纳者，非经主办会计人员的盖章，不得为出纳执行。

（五）主办会计人员在核对账目时，对于现金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每年最少应办理一次。

（六）会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更正。

（七）会计人员执行其职务时，必须使用本名，不得用别名或别号。

二、会计凭证处理程序

（一）凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证，其类别见本制度会计凭证的有关规定。原始凭证经法令规定须具备某种条件者，应依其规定。

（二）原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法。

1．法令明定为不当的支出者。

2．书据数字计算错误者。

3．收支数字与规定及事实经过不符者。

4．与本公司有关规定不合者。

（三）原始凭证的审核。

1．支出凭证的审核。

支付款项应取得受款人的统一发票为原则。

（1）对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并记明下列各项：

·该公司或商号名称、地址。

·货品名称、规格及数量或费用性质。

·单价及总价。

·交易日期。

·本公司的抬头及地址。

（2）对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：

·该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件。

·支付款项事由。

·实收金额。

·收到日期。

·本公司的抬头及地址。

（3）对于其他机构支出的原始凭证，应记明下列各项，并按法令规定贴足印花：

·受款机构名称、地址。

·支付款项事由。

·实收金额。

·收到日期。

·本公司的抬头、地址。

（4）对于本公司内部支出的原始凭证，应依照本公司有关规定办理。

（5）购进材料的原始凭证，应检附材料验收单（收料单及请购单）。

（6）购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单（收料单及请购单）。

（7）购进固定资产的原始凭证，应检附固定资产验收单及请购单。

（8）刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。

（9）员工出差旅费应依照本公司员工出差旅费报支办法支给，并填具出差旅费报告表，检附有关单据报销。

（10）支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。

（11）非英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成英文，一并附送。

（12）各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各预算的规定办理。

（13）各项支出凭证应由经办部门主管及经办人签章、会计人员审核及会计主管核准视为有效。

2．收入凭证的审核。

（1）各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。

（2）房屋的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。

（3）凡属出售资产的收入，应以合同、契约或开标议价的记录，或其他有关书据为其审核的依据。交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书据为其审核的依据。

（4）各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项：

·销售（或出售）日期。

·客户名称及地址。

·销售成品或其他资产名称、数量。

·单据及总价。

·本公司名称、地址及印章。

·其他事项。

（5）收入凭证有下列情况之一者，当视为不合：

·收入计算及条件与规定不合者。

·收入源与事实经过不符者。

·书据数字计算错误者。

·形式未具或手续不全者。

·其他与法令规章不合者。

3．不生效力或不合法的原始凭证不得作为造具记账凭证或登账的根据。

4．记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项确无原始凭证者外，应根据原始凭证处理。

5．应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，呈财务部经理的批准，始得据此编制记账凭证，事后取得原始凭证时并应检附。

6．记账凭证内所记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证。

7．记账凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正：

（1）记账凭证根据不合法的原始凭证造具者。

（2）未依规定程序编制者。

（3）记载内容与原始凭证不符者。

（4）商业会计法规定应行记载的事项未经记明者。

（5）依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章者。但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上可不签章。

（6）有记载缮写计算错误，而未按照规定更正者。

（7）其他与法令、公司规章不合者。

8．凡由一科目转入其他一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的内容并不相同者；或总分类账科目虽属相同，而明细分类账科目并不相同者，均应造具记账凭证转正。但属成本计算科目另有规定处理方法者，不在此限。

9．现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，造具记账凭证，但有关生产成本已随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类账者，可按期分类汇总造具记账凭证。

三、会计簿记处理程序

1．会计簿记除本章另有规定的外，均应根据记账凭证登记。

2．根据记账凭证记入会计簿时，除总分类账应先汇编“日计余额试算表”，然后根据该表记入外，其明细分类账应根据记账凭证记入。销货簿、应收票据明细账及材料账应根据原始凭证直接记入。

3．记账时其账簿内所记载的会计科目、金额及其他事项，应悉与记账凭证内所载的相同。

4．日计余额试算表的编制及各种账簿的登记，均应以每日为准。

5．账簿有下列情况者，视为不合法的账簿，应予更正，如不更正，不得据以编制会计报告：

（1）日计试算表及账簿的登记，未具规定的记账凭证或原始凭证者。

（2）过入总分类账未具规定的日计试算表者。

（3）日计试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分类账的内容与日计试算表不符者。

（1）记载缮写计算等错误，不依规定更正者。

（2）其他与法令不合者。

6．总分类账及明细账，原则上均应按日结算借贷的余额，如事实上无此必要时，可斟酌实际情况改为以每周为准，但每月终了时必须办理结总一次，计算各账户“本月合计”及“截至本月累计”，以利月报的编制。

7．本公司有下列情况之一时，应办理结账：

（1）会计年度终了时。

（2）公司改组合并时。

（3）公司解散时。

8．结账前应为下列各项的整理分录：

（1）所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录。

（2）折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录。

（3）材料、成品等实际存量与账面存量不符的整理记录。

（4）其他应列为本结账期内的损益及截至本结账期止已发生的债权债务而未入账各事的整理分录。

9．年终结账时，各账目经整理后，其借贷方余额应依照下列规定处理：

（1）收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目，为损益的计算。

（2）资产负债及净值各科目余额，应转入下年度各该科目。

（3）收支各科目的结转应做成分录，资产负债及净值各科目的结转直接在账簿上处理。

10．账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现的，应由原记账人员画双红线更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂改。如错误于事后发现，而其错误不影响结数，应由察觉人员将情况呈明主办会计加以更正。若其错误影响结数或相对账户的余额，应另制传票加以更正。数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。

11．账簿及重要备查簿内有重揭两页有空白时，应将空白页画斜红线注销，如有误空一行或两行，应将误空的行画红线注销，画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。

12．各种账簿的首页，应列启用单，标明公司名称或各厂名称、年度、账簿名称、册次页数、启用日期，并由负责人及主办会计盖章。各种账簿的末页，应列经管人员一览表，填明记账人员的姓名、职别、经管日期。凡经管账簿人员遇有职务调整时，须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿《经管人员一览表》内书明交接年月日并盖章证明。

13．各种账簿账页的编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式的账簿，应按各账户所用的账页顺序编号，年度终了时应予装订成册。总分类账及明细分类账应各在账簿前加一目录。

14．各种账簿除已经用尽外，在决算期前不得更换新账簿，其可长期持续记载的，在决算期后，可无须更换。

15．各种账簿在使用前应检查页数编号，并贴足印花税票，其主要账簿并应送当地税务机关验印。

四、会计报告处理程序

1．会计报告的编制，除决算报告应将属于期间内的会计事项全部列入外，至于日报、月报等就在该期间末日办理完毕时，已入账的会计事项编列。

2．会计报告内所表现的事实，应与账簿所记载的相符，但预算及其他比较分析数字可不由会计簿记，直接编制会计报告。

3．会计报告有下列情况之一者，应予更正：

（1）其内容与会计簿记不符者。

（2）编造不依程序或内容明显有错误者。

（3）缮写计算等错误者。

（4）未经应予签署人员签署者。

（5）其他与法令、公司规定不符者。

4．会计报告应依总公司所定的期限编送。

5．本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告，必要时并附送所属机构的会计报告。

6．各种会计报告，均应留存底稿。

7．会计报告未经总公司核准的，不得随意给予任何机关团体或个人。会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解，会计报告规格应大小一致，以便装订。

五、会计档案处理程序

1．原始凭证应分别按会计科目，依记账凭证的顺序，分目装订成册，另加封面，详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。记账凭证应按月编号，并按日装订成册，另加封面，详记日期、起讫号码、记账凭证张数。

2．下列原始凭证要分别装订保管，只是应于记账凭证注明其保管处所及档案编号，或其他便于查封事项。

（1）各种合同及重要资产凭证应编号独立专卷。

（2）应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证。

（3）将来应转送其他机构或应退还的文件书据。

（4）其他事实不能依会计科目装订成册者。

3．本公司及所属机构的会计报告及已记载完毕的会计簿记等档案，均应分年编号，妥为保管。

六、出纳岗工作流程

在这里主要讲述出纳岗的两个最主要的工作流程：现金收付流程和银行存款收付流程。

（一）现金收付流程。

1．收现。

根据会计岗开具的（收据）收款→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章→将收据第二联（或发票联）给交款人→凭记账联登记现金流水账→登记票据传递登记本→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证。

2．付现。

（1）费用报销。

审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致→检查并督促领款人签名→据记账凭证金额付款→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章→登记现金流水账→将记账凭证及时传主管岗复核。

（2）人工费、福利费发放。

凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章→登记现金流水账→登记票据传递登记本→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证。

3．现金存取及保管。

每天上午按用款计划开具现金支票（或凭银行存折）提取现金→安全妥善保管现金、准确支付现金→及时盘点现金→下午3:30视库存现金余额送存银行。

4．管理现金日记账，做到日清月结，并及时与计算机账核对余额。

（二）银行存款收付流程。

1．银收。

（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填《进账单》→上午上班时交主管岗背书→送交司机《进账单》及《取回单》→整理从银行拿回的回款单据→将第一联与回执粘贴在一起→在计算机中编制《回款登记表》并共享→打印→将《回款登记表》连同《回款单》传销售会计。

（2）其他项目收款。

收到除货款以外项目的支票、汇票→填写《进账单》→进账→回单→登记票据传递登记本→相关岗位。

（3）贷款。

收到银行贷款上账回单→登记票据传递登记本→传管理费用岗位。

2．银付。

（1）日常性业务款项。

根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项→开具支票（汇票、电汇）→登记支票使用登记簿→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）→加盖“转账”图章→登记单据传递登记本→传相关岗位制证。

（2）打卡工资。

根据工资岗位开具的《付款审批单》（经财务部长签字）开具支票→填写《进账单》→连同工资盘交司机送开户行→登记支票使用登记本→将支票存根粘贴到付款审批单上→加盖“转账”图章→登记单据传递登记本→工资福利岗。

（3）业务员兑现。

凭销售会计传来的《付款审批单》（经财务部长签字）开具支票→填写《进账单》→交司机送银行进账→登记支票使用登记本→将支票存根粘贴到付款审批单上→加盖“转账”图章→登记单据传递登记本→工资福利岗。

（4）还贷及银行结算。

收到《银行贷款还款凭证》及《手续费结算凭证》→登记单据传递登记本→传管理费用岗。

（5）交税。

完税。收到税务岗位传来的税票（附《付款审批单》）→填写划款行银行账号及进单→交司机送银行进账→凭回单及支票存根登记支票使用登记本→传税务岗位编制凭证。

进税卡。凭税务岗填写的付款审批→开具支票→填写《进账单》→交司机送银行进账→凭回单及支票存根登记支票使用登记本→传税务岗位编制凭证。

税卡交税。收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条→登记支票使用登记本→传税务岗位编制凭证。

（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。

3．根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。

4．熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。

七、销售费用核算工作流程

销售费用核算的工作流程如下：

（一）部门日常费用。

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）→编制《记账凭证》→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（二）办事处费用。

1．日常费用。

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核原始凭证粘贴规范→审核审批手续是否完备→编制《记账凭证》→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

2．购置固定资产。

审核是否附申请报告→审核发票合法→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单→审核审批手续是否完备→编制《记账凭证》→传出纳岗。

3．房租、仓租。

审核是否附租赁合同→审核是否附合法收据→审核签字手续是否完备→编制《记账凭证》→传出纳岗。

4．运费。

审核运输发票合法，金额正确→审核无抵扣联，且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形针夹住，无须粘贴和复印）→审核审批手续是否完备→编制《记账凭证》→传出纳岗。

5．途损。

审核途损合法依据、途损报告→审核签字手续完整→编制《记账凭证》。

6．高开冲红。

审核是否附高开冲红表→审核是否附合法收据→审核是否有销售会计审核签名→审核审批手续是否完备→编制《记账付款凭证》→传出纳岗。

7．返利。

审核是否附协议→审核是否附合法收据→审核是否有销售会计审核签名→审核审批手续是否完备→编制记账凭证→传出纳岗。

8．赞助费。

审核是否附申请报告→审核是否附合法收据→审核审批手续是否完备→编制记账凭证→传出纳岗。

（三）广告费用。

1．审核月度资金计划。

每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况→审核策划部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批。

2．审核付款。

（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核广告合同、发票、照片等→审核《付款审批单》审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款。

（2）签收出纳岗传来的《付款审批单》及银行付款凭证等→编制《记账凭证》→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号→传主管岗复核。

3．费用报账。

（1）媒体及宣传品。

审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）→审核策划部相关岗位传来的《发票附收料单》（宣传单）→审核审批手续是否完备→对照合同进行编制《记账凭证》→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号→分品种登记手工账→传主管岗审核。

（2）宣传品发出。

审核宣传品仓库明细账→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

（3）推广会。

审核推广会申请报告及照片等相关材料→审核原始凭证完整、合法性→审核审批手续是否完备→编制《记账凭证》→分品种登记手工账→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

八、管理费用核算工作流程

管理费用核算工作流程如下：

（一）部门日常费用。

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）→编制《记账凭证》→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（二）资金付出。

1．审核月度资金计划。

每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同→审核管理部门下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批。

2．审核付款及报账。

（1）根据月度资金计划核查付款项目→审核《付款审批单》审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款。

（2）签收出纳岗传来的《付款审批单》及银行付款凭证（或附发票）→收受管理部门相关人员交来的发票→审核发票上的审批手续是否完备→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

（三）特殊费用核算。

1．办公用品入库与领用。

（1）入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制《记账凭证》→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（2）领用：月末审核办公用品明细账→审核办公用品库传来的《领用汇总表》→编制《办公用品领用凭证》→传主管岗复核。

2．修理费。

（1）汽车维修。

审核车队核算员传来的车辆运行费用→审核车队核算员辅助账并签章→编制《记账凭证》→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（2）零星维修。

根据行政事务部传来的修理发票→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）→编制《记账凭证》→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

（3）维修物资。

入库：审核支票存根与发票对应→审核发票金额、数量是否与入库单一致→编制记账凭证→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

领用：每季度末审核维修物资明细账→审核仓库传来的领用汇总表→编制《维修物资领用凭证》→传主管岗复核。

3．研究开发费。

审核产品开发中心传来的发票→编制《记账凭证》→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

4．无形资产摊销。

月末摊销无形资产→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

（四）财务费用。

签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单→登记资金计划→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

（五）贷款、还款。

签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证→登记贷款期限、还款日期、利率→编制记账凭证。

（六）其他应收款核算及管理。

1．借款：审核是否还清前欠款→审核借款额度→登记还款时间→编制《记账凭证》。

2．还款：开具还款收据→传出纳岗收款→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制《记账凭证》→出纳岗。

3．清理、催收。

（1）直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位。

（2）月末倒数第二天清理各部门人员借款情况→编制《部门借款情况明细表》（列明借款人、借款金额、是否逾期）→下发各部门提醒借款人归还→截至5日到期仍有未还款者→编制《扣款明细表》（列明应扣款人、本月扣款金额）→通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款）。

九、固定资产核算工作流程

固定资产核算工作流程如下：

（一）固定资产。

1．购进。

审核付款→督促报账→审核发票和固定资产调拨单→查询已付款情况→编制《凭证》→传主管岗核。

2．提取折旧。

根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧→编制《折旧计算表》→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

3．固定资产清理。

（1）盘点。

年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点→整理固定资产明细表→出具盘点报告。

（2）清理报废。

定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查→督促处置已报废及长期闲置的固定资产→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况→审核固定资产清理转出报告→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

（二）在建工程。

1．GMP部门日常费用。

审核原始凭证完整、合法、金额正确→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠→审核审批手续是否完备→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）→编制《记账凭证》→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

2．在建工程核算。

（1）工程立项。

凡工程项目确定→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算→设立明细科目。

（2）工程招标。

阅读招标文件→开具投标保证金收据并制证→参与议标、评标、定标→参与合同条款的订立→保留合同复印件。

（3）支付工程款。

·审核月度资金计划。

每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况→审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划→汇总资金计划→报财务部长审批。

·款项付出及报账。

根据月度资金计划核查付款项目→审核工程合同、进度款收据或发票等→审核《付款审批单》审批手续是否完备→登记资金计划→出纳岗付款。

签收出纳岗传来的《付款审批单》及银行付款凭证等→编制记账凭证→传主管岗复核。

收到工程项目中购置单个设备的全额发票→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

（4）转入固定资产。

清查完工工程的各项支出→组织完工工程审计→编制《工程明细表》→分摊待摊基建费用支出→向相关部门提供竣工决算表→审查固定资产调拨单→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

十、材料审核工作流程

材料审核工作流程如下：

（一）材料采购报账。

根据应付账款余额及收料单第二联督促采购员报账→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单→编制《记账凭证》并取下第四联副联留做配单用→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出→传主管岗复核。

（二）采购付款。

1．审核月度资金计划。

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批。

2．审核付款。

（1）根据月度资金计划审查付款项目→审核《付款审批单》审批手续是否完备→登记资金计划并签字→传出纳岗付款→月末统计本月资金计划使用情况→同下月资金计划一同报财务部长。

（2）签收出纳岗传来的《付款审批单》及《银行付款凭证》→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

3．应付账款。

不定期督促采购员报账→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账→保证应付账款的真实与正确。

（三）审核仓库明细账。

1．收料。

（1）入库。

定期审核仓库原辅材料明细账→核查所登记入库材料数量、单价、金额→抽出收料单第二联（材料稽核联）→录入计算机收入模块→按账本分类以备与采购员传来的第四报账联副联配单。

（2）配单。

月末将收料单第二联与第四联副联一一配对→清查货已到但发票未到情况→凭未配上的第二联编制记账凭证→传主管岗复核并督促采购员报账→下月初用红字冲回此凭证→当月末凭未配上的第二联收料单重新挂账。

（3）暂估入库。

材料验收合格达到可发放状态，采购员需开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第二联留仓库记账，第三、四联与估价收料单第三、四联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。

2．计算加权平均价格。

材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额本期收货数量+期初结余数量，为本期材料发出单价。

3．发料。

审核领料单填写规范，签字手续完备→审核仓库管理员登记发出数量准确→抽出领料单→录入计算机发出模块→编制《打印分车间部门分品种领料单明细表》（附后）→做成本计算得到领料单金额（发出数量×材料加权平均单价）→在《仓库明细账》中登记发料金额→分类汇总各车间部门费用→打印《车间领料单明细表》传车间核算员→核对领料数量，传递发出成本数据→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表→编制《记账凭证》→传成本岗审核。

4．结材料仓库明细账。

材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。

5．盘点。

每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次→督促仓库管理员编制实物盘点表→编制《存货盘存明细表》和《汇总表》→及时提供盘点结果→协助仓库管理员报告有关问题事项→根据公司处理决定编制《记账凭证》。

十一、销售核算工作流程

销售核算工作流程如下。

（一）库存商品核算。

每月月底审核成本岗传来的《送货单汇总表》的数量及成本→分出调库品种的数量及成本，登记库存商品账借方→计算库存商品账加权平均单价→凭据从业务系统导出的《B类销售单汇总表》，登记库存商品账贷方→结库存商品账→月末与销售会计核对库存商品账。

（二）发出商品的核算。

每月月底审核成本岗传来的《送货单汇总表》的数量及成本→分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方→同时，凭据从业务系统导出的《A类销售单汇总表》，登记发出商品账借方→计算发出商品账加权平均单价→凭《主营业务收入明细表》登记发出商品账贷方→发出商品账→月末与销售会计核对发出商品账。

（三）退货的核算。

每月月底审核成本岗传来的退货销售单→根据销售单备注及单号，分出办事处退货数量和业务单位退货数量→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货成本，形成退货一览表→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账→将退货一览表交于成本岗记账。

（四）主营业务收入核算。

1．正常销售。

根据本月销售会计销售核算岗传来的《销售发票记账联》→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总→与销售会计销售结算岗核对→编制《主营业务收入明细表》→编制《记账凭证》。

2．退货。

发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票（当月开出的发票可做作废处理）。核算收入时以负数做正常核算。

（五）主营业务成本核算。

根据《主营业务收入明细表》及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本→编制《主营业务成本明细表》→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

（六）回款的核算。

1．开收据。

根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据→将收据传给出纳岗据此收款→收回出纳收款盖章后的收据存根。

2．编制回款凭证。

收受销售会计核算岗传来的《分办事处回款单》（现金收据、银行回单）→传主管岗复核。

（七）编制产品销售利润表。

各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月《主营业务收入及成本明细表》相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中；销售税金、销售费用根据当月《利润及利润分配表》的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。

十二、工资福利岗位工作流程

工资福利岗位工作流程如下：

（一）工资发放。

1．现金工资性支出。

（1）日常零星工资性支出。

收到人力资源部开具的《支出证明单》→编制《记账凭证》→传出纳岗付款。

（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出。

签收出纳岗传来的《已付款支出证明单》→分类→编制《记账凭证》→传出纳岗登记核对。

2．在职员工工资发放。

（1）整理异动信息。

签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息→将异动信息分类→登记备忘录。

（2）根据备忘录编制工资表。

打开数据库→清零上月异动信息字段→根据本月异动情况编制《工资表》→计算应发工资→输入所得税计算公式计算应扣所得税→重新计算应发工资→汇总各部门工资。

（3）验算工资表。

工资计算完毕→验算：上期实发工资±上期异动项+上期所得税±本期异动项-本期所得税=本期实发数。

（4）打印、拷盘。

打印《工资明细表》→送人力资源部审核→审核无误后拷盘。

（5）银行代发工资款付出。

每月9日前填写《付款审批单》→财务部长审批→连同工资盘交出纳岗划款，保证10日到账。

（6）编制《正式工资表》。

从数据库中拷出《月度工资表》→按人力资源部相关要求编制《正式工资表》→打印《工资明细表》→传人力资源部做档案保存。

（7）编制《记账凭证》。

根据《正式工资明细表》开具扣款收据→凭《正式工资表汇总表》、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证→传给主管岗复核。

（8）装订工资信息资料。

工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。

3．劳保/内退人员工资及代付款发放。

（1）编制工资表程序与在职员工相同。

（2）每月4日前划款，保证5日到账。

（3）编制凭证。

4．退休人员补贴发放。

根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表→打印《补贴明细表》送人力资源部复核→复核无误，拷盘→填写《付款审批单》→经财务部长签字→将《委托银行转账申请表》、《代扣水电费委托书》传出纳岗办理划账手续→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证→传主管岗复核。

5．销售兑现。

凭销售会计传递的《销售兑现汇总表》→编制《计算表》→开具代扣款项收据→根据《销售兑现汇总表》及收据、银行回执编制凭证→传主管岗复核。

（二）工资分配。

1．分配当月工资。

月末打印当月《应付工资明细汇总表》→编制《工资分配明细表》，同时按工资总额的14%计提福利费、2%计提工会经费→编制《记账凭证》→传主管岗复核。

2．提取产量工资。

根据人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费→编制《记账凭证》。

（三）福利性费用支出。

审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出→编制《记账凭证》→传出纳岗。

十三、税务岗工作流程

税务岗工作流程如下：

（一）抄税。

按《发票使用明细表》格式录入当月已开具的发票→与销售核算岗核对收入金额→整理并装订发票存根→打印《发票使用明细表》并按月装订成册→6日前去税务局抄税。

（二）抵扣。

收受主管岗传来的抵扣联→按发票抵扣联30日前将当月收到的增值税票抵扣联送税务局验证→按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联→与财务系统核对当月进项税额→装订抵扣联→打印抵扣联清单并装订成册。

（三）申报税款。

每月10日前填写各类税款申报表→传主管岗审核→财务部长签章→申报→登记税票→申报表归类保存。

（四）代办出口退税相关手续。

复印开给出口贸易单位发票记账联→填写《出口缴税申报表》→传主管岗审核→财务部长盖章→申报→登记税票。

（五）税款缴纳。

1．申报月度资金计划。

月末根据当月开票及抵扣情况、税款缴纳计划等预计下月税款所需资金→填写《月度资金计划表》→财务部长审核。

2．税款缴纳。

填写《付款审批单》→财务部长审批→填写《进账单》，连同税票和付款审批单交出纳办理银行结算手续→登记资金计划表→签收出纳传来的银行进账回执→在税票登记本中注销相应的税票→编制《记账凭证》。

（六）发票的领购及使用。

根据发票和收据需求量及时填写《票据领购凭证》→财务部长盖章→去税务局购买→登记所购票据→存保险柜→登记发放情况→领用人签名→编制当月票据领用情况表。

十四、主管岗工作流程

主管岗工作流程如下：

（一）月末结转及提取相关税金。

1．结转当月地方小税。

查询当月应缴税金中各地方小税的明细账→将当月地方小税中存在借方发生额做记录→编制相应的会计分录将其转平。

2．结转当月增值税。

（1）结转当月增值税。

查询《当月应缴税金中应缴增值税的明细账》→将当月应缴增值税的各子科目发生额做记录→编制相应的会计分录将其转出。

（2）转出当月未缴或多缴的增值税。

根据《当月应缴税金应缴增值税各明细账》计算出其贷方余额同借方余额的差额→编制相应的会计分录将差额转出。

3．计提当月主营业务税金及附加。

查询以及计算出当月主营业务收入→根据国家以及地方税收政策计算出各税费金额→根据计算出的金额编制相应的会计分录。

4．计提当月所得税。

按《应付税款法》根据本月的利润总额扣除不需要纳税项目计提当月的所得税。

（二）复核会计凭证。

将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证统一进行逐个复核→发现有编制《会计凭证》出现差错的情况→提请各核算岗改正（其中出现的异常差错应先征求副部长意见后才能予以改正）→将凭证中含有需要抵扣的增值税进项税额抵扣联或运输发票抽出并在发票右上角写上该税票的月份及凭证号→传税务岗验票以及编制《抵扣联清单》→将已复核的会计凭证按凭证号顺序清理整齐。

（三）编制以及出具会计报表。

将所有已经过人工复核的《会计凭证》在计算机的账务系统中进行逐个复核→将所有账务系统中已经复核的凭证进行计算机记账→通过计算机中的账务系统进行所有结转凭证的生成→复核所有已生成的结转凭证看其是否正确→对已核准无误的结转凭证进行计算机记账→出具会计报表→交由副部长审定→审定无误后将其复印若干份→填写用章审批单到档案室请示后盖公司章→再盖上“法定代表人、财务总监、财务部门负责人”三章→将要上传到国资公司财务部和宝安集团财务处的会计报表先予以传真后再寄出→再将会计报表下发给其他各相关部门和单位并要求在发文签收本上签下接收人的姓名和日期。

（四）编制以及出具会计报表附注。

将各核算岗提供的相关资料收齐→编制《会计报表附注》→复印→在财务系统内部下发。

（五）编制快报。

按照国资公司财务部下发的快报要求先编制表样→再逐个查询账务系统中当月的各所需科目余额填制报表→交副部长审查→将审定无误的快报打印→再传真到国资公司财务部。

（六）编制财务分析报告。

每季度末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需的资料和信息→编制财务分析报告→交部长审查→将审定后的财务分析报告打印→复印若干份→向部长请示后下发相关人员。

（七）编制现金流量预测表。

每季度过后应将上季度编制的现金流量预测表与资金实际发生数予以核对→从计算机的账务系统中逐个查询经营活动、投资活动、筹资活动各自的现金流入和现金流出明细→并编制上季度预测数与实际发生数对比分析表→再根据下一季度的资金使用计划和经营规划编制下一季度的现金流量预测表→交部长审查→将审定后的现金流量预测表打印→复印若干份→向部长请示后下发相关人员。

（八）收集员工考核资料。

当月月初将员工月度考核表下发给财务部（除部长外）各员工→督促其填写当月的工作计划→当填写完后督促其填写当月的工作小结→将小结收齐→交主管考核。

十五、会计核算主要方法

会计核算主要方法如表3-1所示。