前言

掌握企业所得税税会差异的用途

近年来，企业会计准则中最为繁复的部分，如长期股权投资、金融工具确认和计量、金融资产转移等都做了大量修订[1]。企业所得税的内容多、更新快、把握难、风险高，而企业所得税的税会差异更是财税从业者眼中跨学科、难度大、涉及频率高、掌握程度低的实务痛点，也是学习和备考中无法回避的内容。

笔者曾经也是财税“小白”，在税务一线工作了十余年。在做中学、学中做的过程中，笔者深刻体会到了掌握好税会差异的重要性。如果您是公司或中介机构的财税从业者，掌握好税会差异能更好地理解税收政策规定，避免涉税风险；如果您和笔者一样是财税领域的监管人员，掌握好税会差异就等于练就一双火眼金睛，能轻易看懂企业的账目和报表，便于开展各项征管工作；如果您正在求学备考，税会差异也是绕不开的瓶颈，注册会计师、税务师、会计中级职称中的一系列难题都是围绕长期股权投资、金融工具、企业所得税的新政策展开的。相信，阅读本书能使您如虎添翼。

本书特色

□　讲解透彻：全面介绍企业所得税税会差异和纳税调整，形象直观地演示纳税调整的操作过程。

□　把握前沿：根据新企业会计准则、企业所得税及纳税申报的政策法规编写。

□　典型案例：精选实务中的复议诉讼案例、涉税筹划实例、财税核算盲点和权威政策解释，展示实务操作，提示涉税风险，避免事后纷争。

□　深化巩固：每节后附“综合自测”板块，便于读者融会贯通。

本书内容

全书共分7章，主要内容如下：

第1章为理论篇。本章主要探讨税会差异的源泉，并在分析各类具体差异的基础上，对如何进行纳税调整做了总结。

第2章为收入篇。本章从解读2017年发布的新收入准则与企业所得税法的具体规定入手，重点分析了相关内容的税会差异，并结合案例，对如何逐步开展纳税调整进行了细致的讲解。

第3章为投资篇。本章从解读2017年发布的新金融工具和新长期股权投资的具体规定入手，结合前述规定与企业所得税法律法规的具体差异，重点分析了如何开展纳税调整。本章选取了多个金融业典型案例，以求“接地气”“有高度”地展现投资活动中的税会实务，给读者以启发和提醒。

第4章为费用篇。税会对费用的扣除一直是实务中充满争议的重点和难点。相对于会计的如实列支，企业所得税法更多的是坚持合法凭证扣除的管理思路。本章着眼于税会对各类费用差异的细致分析，并在此基础上介绍了如何开展纳税调整。

第5章为资产篇。固定资产折旧和研发费用加计扣除是近年来税收优惠的重点与热点，伴随着一系列税收政策的出台，相应的税会差异问题也日益凸显。本章主要围绕会计准则中的各类资产与企业所得税法的具体差异展开，税收优惠涉及的税会差异及纳税调整是其重点。

第6章为弥补亏损篇。相对于会计简单、直接地亏损弥补，企业所得税法的亏损弥补政策不但与前述章节有着千丝万缕的关系，而且衍生出诸多细致、具体的规定。本章重在讲解税法规定，便于读者最大限度地规避涉税风险，完善企业会计核算。

第7章为申报篇。本章重在解读2017年版年度申报表和2019年公告的修订要求，力求让读者进一步理解前述各章的差异调整和纳税申报，并掌握申报填报要点。

作者介绍

李玲，法学硕士。现就职于税务部门，为资深税务研究员、公职律师、税务师，国家税务总局第五批税务领军人才，长期深耕于重点税源管理和稽查一线，具有丰富的实战经验和理论储备，主要研究领域为税收经济分析、税务稽查、税法和经济法学。

读者对象

□　希望提升专业水平的财税从业者。

□　财税专业的大中专院校学生。

□　各类财税资格备考学员。

□　对企业所得税和会计感兴趣的各界人士。

[1]自2006年2月15日财政部发布《企业会计准则——基本准则》、38项具体会计准则和《企业会计准则——应用指南》之后，2006年至2014年又陆续下发了6个有关企业会计准则解释的文件，2014年修订了包括《企业会计准则——基本准则》在内的5项准则，同时新增了3项具体会计准则。此后，财政部陆续发布了7项企业会计准则解释、5项会计处理规定、10项新增或修订的企业会计准则及若干通知和解读。此外，财政部还发布了一项会计准则征求意见稿。这都让我国会计准则的内容与数量与国际会计准则更加趋同。