前言

经济责任审计制度的建立和发展，是我国经济体制和政治体制改革的必然产物，也是社会主义市场经济发展过程中对领导干部经济责任加以监督的客观需要。

中共中央办公厅、国务院办公厅1999年印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，2010年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，在推动经济责任审计工作深化发展方面发挥了重要作用。

中共中央办公厅、国务院办公厅2019年印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》聚焦领导干部经济责任，既强调对权力运行的制约和监督，又要求贯彻“三个区分开来”，对于加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止具有重要意义。

2021年1月21日，中国内部审计协会印发了《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》；2022年3月25日，中国内部审计协会印发了《第3204号内部审计实务指南——经济责任审计》，按照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，从内部审计的角度，对经济责任审计工作进行了规范和指导。

经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，是广大国家审计人员、内部审计人员和社会审计人员共同面临的一项长期光荣而艰巨的任务。

中天恒会计师事务所自成立以来，始终将经济责任审计作为业务发展重点，长期致力于经济责任审计实践和理论研究，形成了自身的经济责任审计服务特色和优势。

随着经济责任审计日益重要，审计机构及其审计人员如何适应新形势、新规定、新要求，做好经济责任审计工作，是一个值得深入研究和探索的实践课题。为适应基于“两办”新规的经济责任审计需要，进一步规范经济责任审计工作，中天恒国有企业经济责任审计实务指南编写委员会，在总结我国经济责任审计实践和理论研究成果，反复学习研究经济责任审计新规，结合国有企业经济责任审计的特点的基础上，编写完成了这本《国有企业经济责任审计实务指南》。

本书在介绍了“两办”新规重要内容及一般事项审计操作程序后，详细阐述了一些常见经济事项的审计程序，如贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署审计，企业发展战略规划具体审计，重大投资项目的决策、执行和效果情况审计，中央企业境外投资审计，中央企业境外国有资产监督管理审计，中央企业混合所有制改革审计，生态环境保护情况审计，重大经济事项的决策机制审计，企业法人治理结构审计，全面风险管理及合规管理审计，内部控制体系建设与监督审计，落实党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况审计等内容。

本书涉及的经济事项，并不是被审计单位的全部经济事项，仅仅是常见的经济事项。对于不同的被审计单位，审计人员应该根据被审计单位的职能、职责、经营范围、实际的经济活动等，具体确定审计标的和审计范围，以保证审计内容的完整性。

本书严格按照中共中央办公厅、国务院办公厅2019年印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》及相关规定编写，汇聚了我国30多年来经济责任审计领域的丰富实践经验，突出了国有企业经济责任审计的特色，具有以下特点。

一是新颖性。本书依据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和中天恒会计师事务所新研究成果编制，在总结经验的基础上，重点探索了对一些经济事项的审计，如贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署审计，企业发展战略规划具体审计，重大投资项目的决策、执行和效果情况审计，重大经济事项的决策机制审计，企业法人治理结构审计，全面风险管理及合规管理审计，内部控制体系建设与监督审计，落实党风廉政经建设责任和遵守廉洁从业规定情况审计等经济责任审计新实务，力求体现新颖性。这些济责任审计新实务本身就具有开拓性，如何操作更是审计工作的难点，对其操作进行系统的分析具有创新性。

二是操作性。本书对所介绍的经济责任审计按照基本概念、审计目标、审计依据、审计内容、审计程序、审计建议、审计评价与责任界定来安排，并用丰富的案例进行系统操作分析，力求体现操作性，便于审计人员在实践中即学即用。

本书虽然力求体现新颖性和操作性，但限于编者的认识水平和实践经验，不足之处在所难免，希望广大读者不吝指正，以便编者在今后工作中以及本书再版时进一步完善和修订。

中天恒国有企业经济责任审计实务指南编写委员会

2022年3月12日