第四节　应收款项涉及的税务问题

一、利用往来科目隐瞒收入的问题

例3-10

2019年4月，某小型酒店向某公司销售产品，结算后却不确认收入，而是首先按相同金额用资金支付一笔款项作为预付账款核算，即借记“预付账款”，贷记“银行存款”或“库存现金”，让人误以为是购买物品所支付的预付款，之后某个时间再将此收入的资金做相反的会计分录，即借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“预付账款”，视同退款。

分析：该账务处理违反了税法的相关规定。预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，一般按实际付出的金额入账。但在有些企业中，预付账款却不是真正意义上的预付资金，而是发挥隐瞒收入的作用。该案例中采取的方式，就是在取得收入时，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目，以后再借记“预付账款”科目，贷记“库存现金”科目进行销账，其目的就是隐匿收入、偷逃税金。

二、隐瞒购销业务

例3-11

A公司是B酒店的长期客户，平时住宿和就餐的费用都是挂账核算。B酒店相应的账务处理为借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”。年底收到欠款进行结算时，B酒店的账务处理本应该为借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“应收账款”，但是由于B酒店需要向A公司购买用品，于是双方私下达成协议，A公司可以用所欠账项抵销B酒店所购的用品款，双方都不再反映应收账款、收入等科目。

分析：该账务处理违反了税法的相关规定。应收账款是核算企业因销售商品、材料和提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费。小型酒店餐饮企业向消费单位提供住宿或餐饮服务而产生的应收账款，应该按时反映，及时收回，不能因为小型酒店餐饮企业也向消费公司购买物品，往来款项就不在账面上反映。双方这么做是因为要达到收入支出账外核算，以此规避相关税费。