第一节 企业常见成本费用

利润是衡量一家企业经营好坏的重要指标，指的是企业收入超过成本费用的部分。因此，利润的计算公式为：利润=收入-成本费用。从公式中我们可以看出，增加收入和降低成本费用都可以使利润增加。

收入是指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。那么，哪些收入会导致所有者权益增加呢？具体包括销售商品、提供劳务及他人使用企业资产等日常活动中形成的经济利益。增加收入靠的是企业领导、生产部门、运营部门、销售部门、后勤保障部门的共同努力。企业领导统领大局，销售部门不断地去寻找企业的目标客户，生产部门和运营部门需要向客户提供更优质的产品与服务，而后勤保障部门为其他部门提供支持性服务，让他们轻装上阵。只有这样企业在竞争中才能处于领先优势。增加收入永远是利润增长的硬道理。

成本费用是指企业为生产产品、提供劳务等日常活动所发生的各项耗费，如人力成本、生产成本、采购成本、物流成本、研发费用、销售费用、管理费用及财务费用。要降低成本费用，企业需砍掉不必要的花费，以较低的成本实现较大的效益；而要管控好企业的各项费用开支，财务人员就要加强预算管控，帮助企业实现全面降本增效。

1.人力成本

人力成本是制约企业发展的重要因素之一。人力成本是指企业为了获得日常经营管理所需的人力资源，在人员招聘、使用和人员离职后所产生的所有支出。根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，我们可将人力成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本。

取得成本是指企业在招聘员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。开发成本是指企业为提高员工的能力、工作效率及综合素质而支出的费用或付出的代价，即我们常说的企业为员工支付的职工教育经费。职工教育经费支出是企业一项很重要的支出项目，关系到员工能力的培养与企业可持续健康发展目标的实现。使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、工会费、残疾人保障金等。离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴、辞退费用等。

2.研发费用

研发费用是指企业在研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，具体包括研发人员的薪资及其他人事费用、材料成本和已消耗的劳务、设备与设施的折旧等。

随着互联网、大数据等新技术的不断涌现，科技创新作为企业发展的内生动力显得越来越重要。近年来，为提高企业的竞争力，许多企业不断加大研发投入，增强企业科技创新能力。国家在财税政策方面大力支持企业创新，如税收红利的兑现更及时，同时为鼓励企业大胆创新、安心研发，国家接续升级研发费用加计扣除税收优惠，使越来越多的企业感受到政策红利支持。这既减轻了企业负担、补充了现金流，还能持续激发企业研发创新的内生动力。有了国家政策的支持和税务部门的优质服务，企业对于未来的发展也更有信心和底气。

3.期间费用

期间费用对于企业的日常经营会产生较为重要的影响，是衡量企业能否达到预期经营效果的重要因素。一般来说，企业的期间费用主要包括销售费用、管理费用和财务费用，企业的期间费用管控也应该从这三个方面来着手。企业应厘清期间费用管控基础逻辑，重点关注期间费用的惯性发生，并结合自身实际情况开展一系列工作，优化自身的期间费用管控，有计划地采取一系列对策举措，切实做好期间费用管控的优化工作。值得一提的是，这个过程是循序渐进的，是需要通过实践不断反馈、不断优化的，企业应该基于长远考虑来做好相关优化提升举措的制定和执行。

4.销售费用

销售费用是指企业在销售产品或应税劳务等过程中发生的各项费用，以及为实现销售而专设销售机构的各项经费。销售行为相关的支出包括但不限于广告费用、销售佣金、促销费用等销售杂费，具体管控要点如下。

（1）对广告费用的管控。广告的投放在初期确实能够带来较好的效果，但这种效益是边际递减的，一味地持续增加广告费用，首先是广告费用的支出和产出未必呈正比例增长，其次是广告费用过高，未必能在当年税前全部扣除，可能产生递延所得税。

（2）对销售佣金的管控。合理的销售佣金制度能有效激励销售人员的工作热情，推动销售业绩增长，从而提升企业的市场占有率和经营水平；不合理的佣金制度，可能造成销售人员的过度竞争，甚至发生舞弊等行为。此外，企业还要注意销售佣金的税前扣除标准，超过部分不允许在税前扣除。

（3）对促销费用的管控。要注意促销费用是否可以在税前扣除，并且可能会涉及给客户的促销礼品，是否需要缴纳个人所得税等其他税费。

一般企业在销售费用的管控中会存在一些问题，主要体现在对上述费用的管控方式较为粗放，一味地支出，并没有考虑投入的成本与企业产生的效益是否成正比。

5.管理费用

管理费用是指企业的董事会和行政管理部门为组织与管理企业生产经营活动所发生的费用，或由企业统一负担的各项费用。企业的管理费用是日常经营管理和业务执行过程中必不可少的，一般来说主要包括差旅费、招待费、办公费、交通费等多个方面的费用支出。

企业管理费用管控不足主要体现在两个方面。一是在办公费用方面，低值易耗品存在精细化程度不高、浪费比较严重的问题。低值易耗品顾名思义就是价值较低的消耗性物品，正因为其价格不高和容易消耗的特点，许多企业对此的管控比较松懈。然而从总体上看，长期的粗放式管理所带来的不正常消耗也是一笔不小的数目，会直接降低企业的营业利润。二是在差旅费、业务招待费、交通费等方面，许多企业存在着管控不严的现象，虽然现实中企业的业务开展和执行有时候是不可预计和多变的，但这并不是疏于管理或管控不严的理由，缺乏管控的后果就是管理费用的不断上升，其幅度甚至高于收入的上升幅度。

6.财务费用

财务费用主要是由于企业的举债经营所形成的，如借款的利息费用等。举债经营是目前企业采用的一种常见的经营方式，它能够促进企业的扩张和发展，借助金融杠杆的力量来实现自身由小到大的快速发展。在此过程中，企业的财务费用会面临着结构和周期两个方面的问题。首先，从结构问题方面来看，举债经营是主流的企业经营方式，但是也不能无限制地扩张自身的债务。债务比例必须要保持在一定的水平之下，只有这样才能够保证企业的整体利益和经营安全，这就涉及企业资本结构的优化问题。从财务费用的视角看，过高的债务占比会带来过高的财务成本，给企业的经营带来不利影响。其次，从周期问题方面来看，债务是具有一定期限的，在此过程中，众多企业并未考虑如何有效地匹配资金需求和债务的期限结构，由此就会造成企业的财务杠杆利用效益较低或达不到预期，或者是造成资金的使用成本相对较高，而使用效益相对不高。