第1章 税务会计与税收筹划基础

1.1 税务会计概述

1.1.1 税务会计的概念

税务会计是社会经济发展到一定阶段（教育普及和教育水平提高，生产规模扩大，生产力进步，社会成熟到能把征税、纳税看作社会自我施加的约束等）而产生的。税务会计是从财务会计中分离出来的，对维护国家安全和纳税人的权利极其重要。税务会计是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法令和会计核算为一体的特种专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动，进行核算和监督的一门专业会计。

1.1.2 税务会计的对象

税务会计的对象是税务会计要核算和监督的内容，是纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等以货币表现的资金运动。税务会计的对象如图1-1所示。

1.1.3 税务会计的目标

税务会计目标是向税务机关、投资人等税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。

1.1.4 税务会计的特点

税务会计与财务会计相比，既有共同性，也有特殊性。税务会计的主要特点如图1-2所示。

1.1.5 税务会计的基本前提

税务会计目标是提供有助于税务会计信息使用者进行税务决策的信息，而企业错综复杂的经济业务会使会计实务存在种种不确定因素。因此，要进行正确的判断和估计，就要明确税务会计的基本前提（假定）。税务会计的基本前提如表1-1所示。

1.1.6 税务会计的基本原则

由于税务会计与财务会计密切相关，因此，财务会计的基本原则大部分都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系，税收立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显地影响税务会计。根据税务会计的特点，结合财务会计基本原则与税收立法原则，本书归纳的税务会计的基本原则如表1-2所示。

1.1.7 税务会计的任务

税务会计作为会计的一个分支，既要以税法为准绳，促使企业认真履行纳税义务，又要保证企业在税法的允许范围内，合理维护自身的经济利益。税务会计的任务如表1-3所示。

1.1.8 税务会计的方法

税务会计的方法是实现税务会计目标的技术和措施。税务会计是财务会计中一个专门处理会计收益与应税收益之间差异的会计程序，其基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。因此，财务会计中使用的一系列会计方法同样适用于税务会计，如财务会计中的账户设置、复式记账、审核和填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编报财务报告等。这就是说，税务会计并非在财务会计之外另设一套凭证、账簿、报表，而是在财务会计基础上进行税款计算和调整。

除上述相同部分外，税务会计也有一些特定方法，如编制纳税申报表、填制税收缴款书、填制与审核增值税专用发票、编制应交增值税明细表等。