中国企业内部控制体系

从20世纪90年代开始，我国政府便着力于推动企业内部控制建设，我国企业内部控制部分法规演讲见表1-2。2001年6月22日，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》之后又相继发布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》等一系列规范作为《会计法》的配套措施。同年，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，该指引以内部控制五要素为基础，按照证券公司业务活动的特点对内部控制内容进行详细规定，明确了管理层检查监督内部控制的相应职责，并要求其对内部控制质量做出合理保证。

表1-2 我国企业内部控制部分法规演进

续表

2008年，我国发布的《内部控制评价指引（征求意见稿）》中扩展了内部控制有效性评价相关内容。之后，在2010年正式发布的《企业内部控制评价指引》中，要求根据《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》以及本企业的内部控制制度能围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计及运行情况进行全面评价。自此我国的内部控制体系基本建立。这一体系由四个部分组成，分别是《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》，四个部分构成一个相辅相成的整体，标志着既适应我国企业现有情况，又融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系的基本建成。

我国企业内部控制体系如图1-1所示。

图1-1 我国企业内部控制体系