2.4 怎样建立有效的内控系统

内部控制系统是单位内部为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实完整而制定和实施的政策与程序。什么是有效的内部控制体系，如何评价和改进企业的内部控制制度，这已成为企业可持续发展的关键。

1.建立内部控制系统的基本原则

（1）内部控制应涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节

内部控制是保证企业各项经营活动健康有效进行的完整的系统，若有任一环节被忽略，则整个系统的工作效率就会大大降低，甚至全部失效。所以，内部控制不仅要使单位内部的各个部门和各个岗位成为处理各项经济业务系统的组成部分，而且要确保制定出的内部控制系统能够执行。很多科学的管理系统虽然制定得很完善，但由于执行不力或没有按照初始的系统设计方案去执行，往往成为一纸空文。另外，为了保证整个内部控制系统能持续有效地达到管理目标，还必须经常地进行内部控制的评价和监督，以防止内部控制系统因为环境因素变化或内部人员串通等原因而失效，并将评价的结果反馈至管理层，用于重新设计和完善单位的内部控制系统。

（2）内部控制应当符合国家的有关法律法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行

国家有关部门已经颁布了一些关于内部控制的法律和规范，单位应当遵照其原则，并结合本单位的实际情况来具体执行。所有部门和个人都是整个内部控制系统的一个组成部分，并且都有限定的权力和相应的责任，任何部门和个人都不能拥有超越范围的权力，否则任何内部控制制度都会由于权力的滥用而失效。

（3）内部控制应当保证单位内部机构、岗位及职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督

权责明确、职责分离是内部控制系统的一个基本原则。正如世界政治体系的立法、行政和司法三权分立，通过三种权力的相互监督和有效制衡，从而保证政治权力的正确行使和有效地促进国家机器的运转，管理系统中的内部控制系统也是运用了同样的原理。各种不同的岗位和个人各司其职，既相互协作、相互配合组成完整的管理系统，同时也相互监督、相互制约确保管理系统的高效运行，防止可能的错误和舞弊行为的发生。

（4）内部控制应当正确处理成本和效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是在内部控制系统设计时应注意避免进入的误区

很多企业和单位时常认为，一个管理系统设计得越完善越好，一个系统建立得越高级，就越能产生良好的效果。这实际上是一个误区，许多单位花费了巨大的代价建立起来的先进管理系统最终使得单位陷入既多花了钱又没有获得及时有效的管理信息的窘境。如世界上许多公司一度争相建立先进的企业资源计划（ERP）系统，结果却是支付了大量的建设费用，没有获得相应的信息优势和经营效益，以致有的破产或濒于破产，匆匆拆除ERP系统以节省昂贵的运行费用。对于内部控制系统而言也是如此，应讲求成本与收益对称原则，以较低的控制成本去获取最大的控制效果。

2.建立内部控制系统的基本内容

内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。

1）单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。

2）单位应当加强对筹资业务的管理，合理确定筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，降低资金成本，确保筹集资金的合理使用。

3）单位应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。

4）单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失。

5）单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益。

6）单位应当制定恰当的销售政策，明确定价原则、信用标准和条件、收款方式及设计销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和账款回收的管理，避免或减少坏账损失。

7）单位应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、决算、投标、招标、评标、工程质量监督等环节的管理，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

8）单位应当建立科学的对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理，严格控制投资风险。

9）单位应当严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免和减少可能发生的损失。

无师自通