3.7 会计账簿结账的审查

结账是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月、季、年结账。

1.对结账程序的审查

1）检查结账前是否将当期所发生的交易、事项全部登记入账。

2）检查结账前是否有重复记录、遗漏记录的交易、事项，记录是否有错误，以便在结账前及时更正。

3）检查结账前，是否已按照权责发生制原则调整需进行期末调整的事项，并编制有关会计分录，据以登记入账。

4）检查是否将损益类账户转入“本年利润”账户，即将所有的损益账户结平。

5）检查是否已结算出资产、负责和所有者权益类账户的本期发生额和余额，结转下期。

2.对结账方法的审查

（1）月度结账

每月结账时，要在最后一笔经济业务的记载下面画一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”或“本期发生额及期末余额”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本月借方发生额合计、贷方发生额合计和结余数，然后在此行下面再画一条通栏红线，表明本期结算完毕（见图3-6）。

图3-6 月度结账

（2）季度结账

每季度末，在“摘要”栏注明“本季度累计”或“本季度发生额及余额”；在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别计算出本季度的借方、贷方发生额合计数及季末余额，然后在此行下面画一条红线，表示季度结账完毕。

（3）年度结账

年终结账时，要在“摘要”栏内注明“本年累计”，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏分别填入本年度借方发生额合计、贷方发生额合计和年末余额，然后在此行下面画通栏双红线，表示全年经济业务的登账工作至此全部结束，再将有余额的账户余额结转下年（见图3-7）。

图3-7 年度结账

无师自通