第四节　批发企业库存商品明细分类核算

库存商品明细账是指按商品的品名、规格、等级分户设置，登记其收入、发出和结存情况的账簿。一般采用数量金额三栏式账页，以反映和控制每一种商品的数量和金额。

一、库存商品明细账的记账方法

库存商品明细账的记账方法与一般明细账有所不同，具体如表2-1所示。

二、库存商品明细分类账的分户方法

企业应该结合自身的经营特点和管理需要，合理地设置库存商品的分户方法。在实际工作中，库存商品明细分类账的分户方法，一般有以下几种，如图2-2所示。

（一）按商品的品名、编号、规格、等级分户

这种分户方法只要是同一品名、编号、规格、等级的商品，不论其进价批次是否相同，都在同一分户账页上连续登记。

这种分户方法的优点是同一品名、编号、规格、等级商品的增、减、结存情况得到完整反映，缺点是计算商品销售成本的工作比较复杂。

（二）按商品的品名、编号、规格、等级，结合同一进货单价分户

这种分户方法是将品名、编号、规格、等级、进货单价相同的商品，在同一账页上连续登记。

这种分户方法的优点是计算销售商品进价较方便，计算结果较准确，缺点是增加了明细账户。

（三）按商品的品名、编号、规格、等级，结合进货批次分户

这种分户方法是将品名、编号、规格、等级相同的商品，按每一进货批次开设明细账户。这种方法适用于整批购进、整批销售或整批购进、分批销售，以及分批保管的商品。其优点是可以按原进价计算销售商品成本，计算结果准确，缺点是增加了核算工作量。

（四）库存商品明细账处理

库存商品明细账处理如下：

发出商品时：

借：委托代销商品

贷：库存商品

当有商场销售清单时，确认销售收入，同时结转相应成本：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：委托代销商品

对于委托要向对方单位支付的手续费等：

借：营业费用

贷：应收账款

将应收代销方货款扣除支付给其的手续费后，将款项收回：

借：银行存款

贷：应收账款