第四节 研究思路与方法

一、研究思路

第一部分，主要陈述选题背景和研究意义，着重分析为何要将社会保障费改税和基金征缴制度要素共同讨论，对国内外的相关研究进行综述，明确研究思路和方法，提出创新与不足之处，对关键概念进行界定。第二部分，首先，以职工基本养老保险为例，阐明我国社会保障基金缴费制的现状，分析现行征缴制度要素的问题和费改税有利于完善征缴制度要素的原因。其次，论证我国实行社会保障费改税的必要性和可行性，剖析费改税的形式障碍和实质障碍，提出化解实质障碍的对策；借鉴国外开征社会保障税的经验，结合我国实际，提出费改税的总体思路和原则。最后，在对职工基本养老保险基金收支预测的基础上，对职工基本养老保险税制进行具体设计，为其他社会保障项目税制设计提供示范。

二、研究方法

社会保障税税收制度要素设计是多种研究方法综合运用的过程。在整个研究中，采用的研究方法如下：

（1）文献研究。通过文献研究整理前人的研究成果，并充分掌握经典理论，可以为进一步的研究提供基础。同时，文献研究有助于了解我国社会保障基金征缴情况，以便发现问题。

（2）问卷调查和访谈。本项目设计了五类问卷，涉及社保专家、参保个人、参保单位、税务部门和社保经办机构，并对专家、个人及机构工作人员进行了访谈，了解他们对社会保障费改税的态度及诉求，既有利于找出现有问题，又有利于有针对性地设计社会保障税收制度。

（3）规范分析与实证分析相结合。规范分析和实证分析都是基本研究方法。主要应用于对职工基本养老保险征缴制度要素的评价过程。此外，它们也为职工基本养老保险税收制度要素的设计提供分析框架。

（4）比较与借鉴相结合。国外的养老保障税收实践时间长、制度设计相对完善。在分析国外社会保障税收制度要素时，将其与我国现行制度相比较，可以提供很好的经验借鉴。

（5）定性研究与定量研究相结合。在进行职工基本养老保险基金收支预测过程中，通过定性研究分析其基金收支构成，在此基础上设计模型测算收支现金流量，为接下来的税收制度要素设计提供支持。在论述对农民开征养老保险税的可行性时，运用模型对财政负担能力进行测算。

（6）理论与实践相结合。社会保障税收制度要素的设计最终的归宿是征缴实践，因此，最后的设计过程必须将分析后的理论前提与征缴实践相结合。