2.11 其他应收款

其他应收款是指除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。其他应收款应按实际发生额入账。

2.11.1 一次报销制的核算

发生其他各种应收及暂付款项时，按照实际发生金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”“库存现金”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。

例：2019年4月9日，职工李凡去北京参加技能大赛培训，预借差旅费2000元，用现金支付。作会计分录如下（单位：元）：

例：承上例，2019年4月15日，李凡出差回来并报销差旅费1980元，交回现金20元。作会计分录如下（单位：元）：

同时：

例：2019年4月16日，单位为职工垫付房租10000元。作会计分录如下（单位：元）：

例：2019年5月10日，银行代发工资，应付工资为150000元，扣除垫付的房租10000元。作会计分录如下（单位：元）：

同时：

2.11.2 定额备用金制的核算

单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放备用金时，按照实际发放金额，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。根据报销金额用现金补足备用金定额时，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。

例：2019年4月30日，拨付给办公室备用金5000元。作会计分录如下（单位：元）：

例：2019年5月10日，办公室报销费用350元。作会计分录如下（单位：元）：

同时：

例：2019年12月31日，收回办公室备用金。作会计分录如下（单位：元）：

2.11.3 公务卡消费的核算

偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时，按照偿还的款项，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目；持卡人报销时，按照报销金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记本科目。

例：2019年5月15日，还公务卡费1500元。作会计分录如下（单位：元）：

例：2019年5月17日，李波报销公务卡的消费。作会计分录如下（单位：元）：

同时：

2.11.4 预付账款转入的核算

将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记本科目，贷记“预付账款”科目。

例：2019年12月31日，对预付账款进行全面检查，发现预付D公司货款50000元，因自然灾害停产可能收不到货。将预付账款转入其他应收款。作会计分录如下（单位：元）：

2.11.5 坏账准备的计提

事业单位应当于每年年末对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备，计提方法同“应收账款”计提坏账准备。

（1）计提坏账准备。

例：2018年12月31日，根据其他应收款的账龄计提坏账准备5000元。作会计分录如下（单位：元）：

（2）对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。按照核销金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。核销的其他应收款应当在备查簿中保留登记。

例：2019年8月1日，“其他应收款——王宁”账户余额为10000元，此账户账龄已达4年之久。因其家庭特别困难，该项应收款确实无法收回，报经批准后予以核销。作会计分录如下（单位：元）：

（3）已核销的其他应收款在以后期间又收回的，按照实际收回金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

例：2019年12月15日，王宁得到保险赔偿金后，还单位欠款10000元。作会计分录如下（单位：元）：

同时：

2.11.6 其他应收款的清查

行政单位应当于每年年末对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。

（1）经批准核销其他应收款时，按照核销金额，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目。

例：2019年12月31日，某行政单位对其他应收款进行清查，确认一笔“其他应收款——B单位”5000元无法收回，经批准予以核销。作会计分录如下（单位：元）：

（2）已核销的其他应收款在以后期间又收回的，按照收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

例：2020年3月15日，已核销的“其他应收款——B单位”款项收回2000元。作会计分录如下（单位：元）：

同时：