前言

企业所得税的复杂难懂众所皆知，而结合纳税申报表，是学习、理解企业所得税政策的最好方式。企业类型不同，其纳税义务也不完全相同。就居民企业来说，收入、扣除、资产、特殊事项、弥补亏损和税收优惠等诸方面的企业所得税政策均会影响其纳税义务；同样，纳税申报表的填报也会影响其最终的所得税负担。

《企业所得税年度纳税申报表》自2014年版出台后，已经过4次修订，最新修订版是国家税务总局公告2019年第41号；《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》自2015年版出台后，也已经过5次修订，最新修订版是国家税务总局公告2020年第12号。作为2014年版和2017年版《企业所得税年度纳税申报表》修订工作组成员，我们始终关注企业所得税政策的变化和纳税申报表的修订，现将企业所得税政策与纳税申报表融合在一起，著成本书。本书体现了如下四个显著特色：

——新颖性。既能体现最新企业所得税政策（本书已包括2020年7月的税收政策变动），采用的也是最新《企业所得税纳税申报表》表单及相关填报说明。

——系统性。既对收入总额、税前扣除项目、资产类项目、特殊事项、特别纳税调整、弥补亏损、税收优惠、境外所得税收抵免和汇总纳税等所得税政策进行全面系统梳理，也通过138个案例（详见附录）解析了企业所得税政策和纳税申报表的填报，特别是设计了一个综合案例，系统解析年度纳税申报表的填报过程和结果。

——融合性。既系统梳理和解析企业所得税现行政策，又讲解《企业所得税纳税申报表》的填报和政策运用；同时，既详细解析《企业所得税年度纳税申报表》的填报，也讲解《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》的填报。

——独创性。如对于收入总额的两层分类，视同销售纳税调整后对应支出的纳税调整，固定资产计税基础的特别规定，企业重组及递延纳税事项的纳税调整，关联债资比例的计算，弥补亏损的规则和年度的填报规则，研发费用加计扣除从辅助账到明细表的填报，境外所得的纳税调整，境外所得间接负担税额的计算等，本书都有独到的见解和分析。

本书覆盖政策全面，分析透彻，案例详多，解析细致，对于广大税务工作者有极大的助益。希望本书能给广大读者理解、学习企业所得税政策和填报纳税申报表有所帮助。由于水平有限，时间仓促，疏误之处在所难免，敬请广大读者批评指正。

陈玉琢

2020年7月