前言

税务会计是适应纳税人经营管理的需要，将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科，是融税收法规和会计核算于一体的一门专业会计课程。税务筹划是现代企业理财活动的重要内容，是纳税人在不违反税法的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。税务筹划也是企业理财的一门技巧。本书将税法、会计、财务管理等有关内容紧密地联系在一起，是一本非常实用的教材和参考书。

实施税务筹划需要熟知税法，熟知涉税业务的会计处理。本书将税法规定、会计处理和税务筹划等内容有机地统一起来，具有以下几大特点。

第一，本书体现了税制改革的新近成果。本书第1版诞生于《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）实施的2008年，之后，随着我国税收政策的调整多次再版。2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型之际，本书第2版出版。2013年8月1日起，交通运输业和现代服务业“营改增”扩大到全国范围内，本书第4版出版。2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业全部实行“营改增”，本书第5版及时出版，以适应全面增值税时代的业务要求。2018年增值税税率下调，企业所得税诸多减税政策实施，2019年新的《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）实施，本书第7版及时出版，为读者提供最新的税务会计和税务筹划知识。近几年，减税降费措施的实施，纳税申报的重大调整，RECP协定的正式生效实施，均促使作者出版第8版，以及时反映税务工作实际。

第二，本书内容与新的企业所得税会计准则密切结合。《企业会计准则第18号——所得税》的发布和实施，是我国会计改革成果的体现。所得税会计准则明确要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。资产负债表债务法是税务会计的一个难点，本书对此进行了详细而明确的讲解，使读者能够掌握所得税会计的最新内容。

第三，本书有大量案例贯穿始终。在各税种应纳税额的计算和税务筹划环节，本书通过大量的案例来讲解相关内容，以求达到使复杂的税务计算和税务筹划更容易理解的目的。例如增值税应纳税额计算和会计处理，本书采用多个案例对各行业的应纳增值税计算和会计处理进行讲解；再如出口退税的计算是税法中的难点，本书通过多个案例进行细致的讲解，使难点变得简单。而税务筹划的内容则基本上没有讲理论，都是通过案例来讲解的，这会加深读者的感性认识。

第四，本书紧扣注册会计师考试的主要内容。一直以来，注册会计师考试是许多会计、审计和财务管理专业学生非常重视的事情，而就每年考试的情况来看，考试通过率并不高，原因有很多，其中一个主要原因是在教学过程中的相应课程难度低于注册会计师考试的要求。本书没有避开难点，而是重视注册会计师考试的内容。学习完本书应能对通过中国注册会计师考试有所帮助。本书可以帮助学生更好地走上职业会计的道路，增强学生就业和立足社会的核心竞争力。

这里需要提示的是，对于开过“税法”课程的学校来说，教师在使用本书时，对于书中法律规定部分不必再全部讲解，可只讲授重点或难点的法律规定，并把流转税和所得税的会计处理及税务筹划作为课程的重点；对于很少有学生参加注册会计师考试的学校来说，教师应该因材施教，对本书中的相关内容进行取舍，以免发生因内容太难致使学生难以掌握的情况。

从内容和深度来看，本书适用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可以作为相关专业研究生教育和继续教育的指导用书，并且对企业财务管理工作者也具有一定的参考价值。

在第8版出版之际，我要感谢对外经济贸易大学国际商学院会计学系同人对我的支持，也要感谢我的硕士生们对我的关心和支持，还要感谢机械工业出版社华章分社的编辑，他们的支持使这本更新版的教材得以高质量地及时出版。

为了出版一本让读者满意、让自己满意的书，我花费了大量的时间，认真编写本书的全部内容。虽然成稿后我进行了详细修改，以求内容准确无误，但税收制度一直在改革和完善中，因此书中疏漏之处在所难免，在此恳请读者朋友在发现错误后通过邮箱nvbsh@126.com与我联系，请你们批评指正！

王素荣

2022年5月