五、工会经费的账务处理

29.工会经费计提的依据

工会经费的来源主要有以下两项：

（1）工会会员缴纳的会费；

（2）按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费。

会计人员在计提工会经费时有必要厘清“全部职工”和“工资总额”两个概念：全部职工包括在企业领薪的正式职工和临时职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生；工资总额包括发放的各种工资、奖金和津贴。

30.工会经费的计提与会计核算

按照规定，工会经费需按工资总额的2%计提，并全部计入管理费用。计提的工会经费并不是企业工会都能使用的，需要通过税务或直接划拨给上级工会。例如，10万元工资总额，需计提2 000元。这2 000元中有40%的经费要上缴上级工会，其他60%直接划拨企业工会账户使用，相关会计分录为：

借：管理费用 2 000

贷：应交税费——工会经费 800

其他应付款——工会经费 1 200

31.未建立工会组织，缴纳的工会经费能否返还

没有建立工会组织的企业同样需要缴纳工会经费。缴费比例为每月全部职工工资薪金总额的2%，企业向上级工会组织拨缴，或者向受托代收的税务机关缴纳。缴纳之后怎么用呢？在规定时间内成立工会组织的，上级工会按规定比例转拨给企业工会；在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会经费则不再返还。