1.5　主要创新点

第一，构建促进企业技术创新的税收激励政策理论研究框架。立足我国国情和事实，在已有研究文献和理论基础上，构建促进企业技术创新的税收激励政策理论研究框架。首先，明确理论研究框架构建思路；其次，采用数理推导、逻辑分析等方法研究税收激励政策对企业技术创新的综合效应、特质效应和组合效应；最后，提出研究的理论框架，主要包括研究基础、研究对象、研究内容和研究结论等部分，其中文献、事实和理论是研究基础，税收激励体系是主要研究对象，研究内容为税收激励对企业技术创新的综合效应、特质效应和组合效应，以期通过深入细致的研究提高财政支出使用效率。综合效应研究是基础，特质效应研究是深入，组合效应研究是再深入，三个维度相互影响，关系密切，缺一不可。理论研究框架的构建拓展了税收激励对企业技术创新作用的理论分析，为后文实证研究提供了统一的逻辑框架，使促进企业技术创新的税收激励政策研究更为系统和完善，为以后类似政策的研究打下基础。

第二，拓宽税收激励对企业技术创新的研究范围。依托我国税收激励体系，分别研究综合税收激励政策、单一税收激励政策和税收激励政策组合对企业技术创新的影响。综合政策研究能够解析税收激励政策整体实施效果，单一政策研究有利于分析政策的异质性，政策组合研究则能发现单一政策在政策组合中的变化。其中，综合政策重点研究实质性减税和结构性减税对企业技术创新的影响；单一政策选取较为典型的企业所得税税率优惠、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、增值税优惠、西部大开发税收优惠等进行研究；政策组合则重点研究两种税基优惠、税基与税率优惠等政策组合对企业技术创新的影响。研究发现：综合来看，税收激励对企业技术创新具有正向促进作用，但对企业技术创新不同阶段影响效应呈现差异；从单一政策来看，税收激励对企业技术创新的影响具有异质性，其中企业所得税优惠激励效果最显著，而且与税率优惠相比，税基优惠的激励作用更大，个人所得税优惠激励效果仅次于企业所得税优惠，增值税和西部大开发税收优惠排最末；从政策组合来看，两种税基优惠政策组合激励效果最佳，其他政策组合可能会改变单一政策的实施效果。这在同类研究中较为少见，仅对整体政策研究会忽略不同政策的差异性，仅对单一政策研究则会忽略不同政策的组合性，也可能导致结果有偏。

第三，厘清税收激励对企业技术创新的传导机制。有文献对税收激励的传导机制进行研究，但相对忽略不同税收激励政策及其组合的差异性，这对于充分发挥不同税收激励政策的优势是不利的。本书在研究税收激励对企业技术创新影响效应的基础上，分别研究综合税收激励政策、单一税收激励政策和税收激励政策组合对企业技术创新的传导机制。研究发现：综合来看，税收激励主要通过融资约束和人力资源机制促进企业技术创新；单一政策对企业技术创新的传导机制呈现差异，其中税率优惠可通过融资约束、公司治理、风险共担机制影响企业技术创新，研发费用加计扣除可通过融资约束、人力资源机制影响企业技术创新；固定资产加速折旧则主要通过公司治理机制起作用；政策组合的传导机制则会在单一政策基础上产生变化，两种税基优惠政策组合体现出政策的高效性，使传导渠道变得更加多样，其他政策组合则会使传导渠道变窄。国家出台多项税收激励政策大力支持鼓励创新，但政策到达企业层面时其效果可能低于预期，甚至不尽如人意，为了探寻原因，不得不回归至微观企业层面，研究宏观政策对微观企业的影响及传导机制，这进一步认清不同税收激励政策及其组合的微观传导机制，丰富“宏观经济政策与微观企业行为”的研究框架，有利于税收制度的深化改革，从而为制定精准高效的税收激励政策提供科学的理论和实证依据。

[1]数据来源：2019年8月30日，国家统计局、科学技术部、财政部发布的《2018年全国科技经费投入统计公报》。

[2]数据来源：《中国统计年鉴2018》规模以上工业企业的科技活动基本情况。

[3]数据来源：《中国居民赴印度尼西亚投资税收指南》。

[4]习近平.财税体制改革非解一时之弊而是着眼长远［EB/OL］.［2014-06-06］.http：//www.chinanews.com/gn/2014/06-06/6254036.shtml.

[5]财政部和国家税务总局分别发布财税〔2013〕70号、财税〔2015〕119号、财税〔2017〕34号、财税〔2018〕99号等文件对研发费用加计扣除政策进行修订与完善。

[6]2019年财政部、国家税务总局联合发文《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策使用范围的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第66号），这是继2014年、2015年两次下发文件后的再次调整。

[7]财政部、国家税务总局《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号）规定，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

[8]数据来源：2019年政府工作报告（http：//www.gov.cn/premier/2019-03/16/content_5374314.htm）。

[9]熊彼特在1928年的文章《资本主义的非稳定性》（Instability of Capitalism）中首次提出“创新是一个过程”的概念。