二、公司税务

美国公司的所得税税表主要分为1120、1120S与1065三种形式，公司税表与个人税表的最大区别在于，个人税着重于收益及其扣减，公司税则不但包括损益表（Profit and Loss），还包括公司资产及债务权益的平衡表（Balance Sheet）。公司所得税分联邦、州、地方三级征收，是除个人所得税和工资税外的第三大税种。公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税主体，凡是根据各州法律注册成立的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国本土公司（Domestic Company），需申报全球所得；凡是向外国政府注册，依据外国法律成立的公司，不论其设在美国境内或境外，都视为外国公司（Foreign Company），只需申报来源于美国境内的所得（包括经营收入、资本利得、租金等）。公司所得税采用超额累进税率（15%～35%），应税所得是公司所得减去税法允许扣除的费用与损失后的余额。纳税公司可选择各自的起讫日期，一般应税期限为一年（日历年度Calendar Year或财政年度Fiscal Year），特殊情况可少于12个月（Short Year），公司年度税表应于税务年度结束后第三个月的15日之前提交，公司可以申请6个月延期申报（但缴税义务不得延期）。纳税公司可选择权责发生制（Accrual Basis）、现金收付制（Cash Basis）或其他会计核算方法作为计税基础。不同的公司形式很大程度上决定了公司如何纳税，美国公司在股东责任方面分为无限责任和有限责任，在税法方面分为双重纳税和股东单层纳税。